Бухгалтерские проводки по закрытию выручки и себестоимости

Закрытие месяца: проводки и примеры

Бухгалтерские проводки по закрытию выручки и себестоимости

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Определение затрат и списание их на себестоимость;
  • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
  • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

  • Затраты на производство продукции;
  • Затраты вспомогательных производств;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2002Отражено начисление амортизации96 000Бух. справка
2070Отражено начисление зарплаты780 000Бух. справка
2670Отражено начисление зарплаты АУП250 000Бух. справка
2060Приобретение электроэнергии17 000Накладная

Отражение выручки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Выручка1 062 000Накладная, Акт реализации
90(НДС)68Начислен НДС на реализацию162 000Счет-фактура
90.241Себестоимость реализованного товара400 000Накладная

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
  • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.      Документ
2026Закрытие на производственные затраты250 000Бухгалтерская справка
90.220Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000)1 143 000Бухгалтерская справка

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.826Списание общехозяйственных затрат250 000Бух. справка
90.220Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)893 000Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.990.2Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)2 598 000Бух. справка
90.190.9Списаны доходы (выручка)1 062 000Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Финансовый результата складывается из:

  1. Фин. итога по основным видам деятельности;
  2. Прочих доходов (расходов);
  3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
  • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Схема счета 90:

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
9990.9Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000)1 536 000Бухгалтерская справка

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

ДтКтОписание операции
90.999Прибыль по основной деятельности по итогам месяца
9990.9Убыток по основной деятельности по итогам месяца
91.999Прибыль по прочим видам деятельности
9991.9Убыток по прочим видам деятельности

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/zakryitie-mesyatsa-provodki-i-primeryi.html

Закрытие счета 90

Бухгалтерские проводки по закрытию выручки и себестоимости

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

  • ФР = Выручка – Себестоимость, где:
    • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
    • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
    • себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал.

Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов.

После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

  1. При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
  2. При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала.

Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.

9, значение которого на завершающем этапе спишется.

Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  1. Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
  2. Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  3. Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
  4. Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:

МесяцВыручка, руб.(Д62-К90.1)Себестоимость, руб.(Д90.2 – К43)Расходы на продажу, руб. (Д90.2 – К44)Финансовый результат (помесячный расчет)Закрытие 90 счета, проводки
январь62 32551 1111 5709 644Д90.9 – К99
февраль0000
март72 26062 3001 7008 260
апрель15 2009 990705 140
май15 2009 9907004 510
июнь52 65240 36852511 759
июль52 60040 36160011 639
август53 80541 5883 5268 691
сентябрь54 00742 8884 6806 439
октябрь52 90140 4651 48010 956
ноябрь51 11140 1021 4909 519
декабрь20 57015 84204 728
Итого502 631395 00516 34191 285

Как закрыть 90 счет в конце года:

  1. Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.
  2. Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).

Источник: https://spmag.ru/articles/zakrytie-scheta-90

Счет 90

Бухгалтерские проводки по закрытию выручки и себестоимости

Счет 90 в бухгалтерском учете это счет для отражения выручки от продаж и других доходов по обычным видам деятельности, списания расходов, начисления косвенных налогов (НДС и акцизов) и учета финансового результата.

Доходы организации считают полученными от обычных видов деятельности, если они получены в рамках той деятельности, которая предусмотрена уставом компании. Например, продажа готовой продукции собственного производства, покупных товаров, сдача имущества в аренду.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

90 счет бухгалтерского учета это основной бухгалтерский регистр для учета данных поступлений. Сумму таких доходов отражают по кредиту счета 90. Сумму расходов, которые связаны с получением подобных доходов накапливают на счетах по учету расходов: счет 20 или 44. Ежемесячно их списывают на 90 счет (в дебет).

Если организация продает покупные товары или готовую продукцию, то их стоимость списывается в дебет счета 90 со счетов по учету такого имущества (счета 41 или 43). В аналогичном порядке отражают сумму НДС и акцизов.

При отгрузке товаров, выполнения работ или оказания услуг, эти налоги начисляют по дебету счета 90 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом». 90 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный.

Счет 90: субсчета

План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что к счету 90 должны быть открыты субсчета аналитического учета:

  • 90.01 Выручка
  • 90.02 Себестоимость продаж
  • 90.03 Налог на добавленную стоимость
  • 90.04 Акцизы
  • 90.05 Экспортные пошлины
  • 90.09 Прибыль/убыток от продаж

Учет по счету 90

Выручку отражают по счету 90 субсчет «Выручка» в момент отгрузки товаров (работ, услуг). Ее учитывают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами по учету расчетов (счета 62 или 76). Эту операцию отражают проводкой:

Дебет 62 (76) Кредит 90.01
– начислена выручка по обычным видам деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

Одновременно расходы, связанные с получением выручки или себестоимость проданной продукции (товаров), списывают в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». Эту операцию отражают проводкой:

Дебет 90.02 Кредит 20 (26, 41, 43, 44)
– писаны расходы по обычным видам деятельности.

Начисление косвенных налогов (НДС, акцизов, пошлин) учитывают проводками:

Дебет 90.03 Кредит 68
– начислен налог на добавленную стоимость;

Дебет 90.04 Кредит 68
– начислена сумма акцизов;

Дебет 90.05 Кредит 68
– начислены экспортные пошлины.

В конце каждого месяца нужно сопоставлять дебетовые и кредитовые обороты по счету 90. Разницу между ними учитывают как финансовый результат деятельности компании за месяц. Его списывают проводкой:

Дебет 90.09 Кредит 99
– учтена прибыль по обычным видам деятельности (если кредитовый оборот по счету 90 превышает дебетовый);

Дебет 99 Кредит 90.09
– учтен убыток по обычным видам деятельности (если дебетовый оборот по счету 90 превышает кредитовый).

90 счет: аналитический учет

Порядок аналитического учета по счету 90 организация определяет для себя самостоятельно.

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению предписывает вести аналитику по каждому виду проданного имущества (товары, готовая продукция и т. д.), выполненных работ или оказанных услуг.

Кроме того, организация может формировать аналитику по регионам продаж или другим направлениям необходимым для правильной организации управленческого учета.

Закрытие 90 счета

В конце каждого года все субсчета к счету 90 закрывают внутренними записями по нему. Это делают при реформации баланса. Для этого в учете делают записи:

Дебет 90.01 Кредит 90.09
– закрыт 90.01 по учету выручки;

Дебет 90.09 Кредит 90.02
– закрыт 90.02 по учету себестоимости продаж;

Дебет 90.09 Кредит 90.03
– закрыт 90.03 по учету сумм НДС;

Дебет 90.09 Кредит 90.04
– закрыт 90.04 по учету сумм акцизов;

Дебет 90.09 Кредит 90.05
– закрыт 90.05 по учету сумм экспортных пошлин.

После такого закрытия обороты по дебету и кредиту субсчетов, открытых к счету 90 будут равны. Поэтому ни синтетический счет 90, ни все открытые к нему субсчета аналитического учета сальдо иметь не будут.

Пример
На 31 декабря отчетного года в бухгалтерском учете организации числиться сальдо по субсчетам:

– 90.01 – 11 800 000 руб.;- 90.02 – 8 000 000 руб.;

– 90.03 – 1 800 000 руб.;

При закрытии счета 90 бухгалтер сделал проводки:

Дебет 90.01 Кредит 90.09
– 11 800 000 руб. – закрыт 90.01 по учету выручки от продаж;

Дебет 90.09 Кредит 90.02
– 8 000 000 руб. – закрыт 90.02 по списанию расходов от обычных видов деятельности;

Дебет 90.09 Кредит 90.03
– 1 800 000 руб. – закрыт 90.03 по начислению НДС.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1027-schet-90-buhgalterskiy-uchet-subscheta-zakrytie-i-provodki

Проводки по 02 счету

Бухгалтерские проводки по закрытию выручки и себестоимости

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Определение затрат и списание их на себестоимость;
  • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
  • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Основные характеристики

Существуют счета, которые на конец периода должны быть закрыты, так как на них отражаются результаты хозяйственной деятельности, формирующие прибыли и убытки. К ним относится 20 счет «Основное производство».

Название счета говорит само за себя ‒ здесь отражается основная деятельность предприятия, то есть прямые затраты по формированию себестоимости продукции (работ, услуг).

От автора! Не имеет значения, осуществляется при этом выпуск продукции или компания оказывает услуги, главное условие для использования 20 счета ‒ наличие основной деятельности.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) скапливаются по дебету счета. Кроме расходов, здесь присутствует материальная стоимость незавершенного производства.

Когда работы завершены, происходит закрытие счета по кредиту. Впрочем, это может быть выявление брака при производстве. В таких случаях 20 надо закрывать на сумму негодного товара:

  • Дт 28 «Брак в производстве» Кт 20 «Основное производство».

Прямые расходы, которые принято относить на 20 счет:

  1. Покупка сырья, материалов, участвующих в процессе производства.
  2. Оплата труда и отчисления в бюджет работников производства.
  3. Ремонт и амортизация производственного оборудования.
  4. Расходы на модернизацию, инновацию.
  5. Прочие издержки.

20, по сути, активный. Закрытие 20 счета с помощью ручных операций ‒ долгий и трудоемкий процесс, так как аналитический учет на нем разворачивается:

  • по номенклатуре, которая содержит виды деятельности;
  • по подразделениям;
  • по статьям затрат;
  • по работам производственных программ (при наличии инвестиционных проектов).

Три метода распределения затрат

Принято три метода распределения затрат по основному производству:

  1. Прямой.
  2. Косвенный (промежуточный).
  3. Прямая реализация выпущенной продукции.

Простота прямой реализации выпущенной продукции

Наиболее простой из них ‒ прямая реализация. Она подходит компаниям, которые занимаются услугами. Так как не возникает вопроса о торговле, браке и незавершенном производстве, можно применить бухгалтерскую справку в 1С, независимо от конфигурации.

Необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20, чтобы увидеть конечное сальдо к закрытию. Зайти в меню «Учет, налоги, отчетность», подменю «Ведение учета». Найти раздел «Операции, введенные вручную» либо «Журнал операций» и нажать кнопку «Создать». В операцию надо ввести проводку:

  • Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 20 ‒ проставить дебетовый остаток с оборотно-сальдовой ведомости.

От автора! При таком способе подробная аналитика не ведется. Все затраты складываются на 2-3 типовых вида, в противном случае проводки по закрытию 20 счета займут много времени.

Например, для ООО «Творец» аренда собственных нежилых помещений является основным видом деятельности. Себестоимость аренды составляют разнообразные прямые и косвенные затраты. На 20 счете собрались затраты в размере 6 000 000 рублей:

  • коммунальные расходы на содержание сдаваемых помещений;
  • ремонтные и аварийные работы;
  • зарплата сотрудников, обслуживающих арендаторов;
  • налоги и сборы с зарплаты работников;
  • аренда земельных участков, на которых стоят здания.
Таблица 1. Анализ счета 20 за Август 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Творец»Кор. СчетДебетКредитНачальное сальдо
740.953,52
633.633,68
1.589.272,19
602.185,03

Источник: https://daniladunaev.ru/provodki-po-02-schetu/

Счет 90 в бухгалтерском учете: субсчета и проводки

Бухгалтерские проводки по закрытию выручки и себестоимости

Счет “Продажи” предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Рассмотрим субсчета счета 90 и проводки по ним.

Счет 90 в бухгалтерском учете

Кредит счета 90 отражает доходы, дебет – затраты.

Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту 90 и дебету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 “Готовая продукция”, 41 “Товары”, 44 “Расходы на продажу”, 20 “Основное производство” и др. в дебет 90.

У производителей сельхозпродукции по кредиту счета 90 отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции с 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”), а по дебету – ее плановая себестоимость (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет 90 (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

Если в организации розничной торговли учет товаров ведется по продажным ценам, то по кредиту 90 отражается продажная стоимость товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции с 41 “Товары”) с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции с 42 “Торговая наценка”).

Счет 90 субсчета

К счету 90 субсчета открываются для следующих целей:

  • 90.1 “Выручка”;
  • 90.2 “Себестоимость продаж”;
  • 90.3 “Налог на добавленную стоимость”;
  • 90.4 “Акцизы”;
  • 90.9 “Прибыль / убыток от продаж”.

сс

На субсчете 90.1 “Выручка” учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90.2 “Себестоимость продаж” учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 “Выручка” признана выручка.

На субсчете 90.3 “Налог на добавленную стоимость” учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90.4 “Акцизы” учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции. (КБК акцизы 2019)

Организации – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 “Продажи” субсчет 90.5 “Экспортные пошлины” для учета сумм экспортных пошлин.

Накопительно в течение отчетного года производятся записи по следующим субсчетам счета 90:

  1. 90.1 “Выручка”;
  2. 90.2 “Себестоимость продаж”;
  3. 90.3 “Налог на добавленную стоимость”;
  4. 90.4 “Акцизы”.

Закрытие счета 90

Субсчет 90.9 “Прибыль / убыток от продаж” предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Счет 90 каждый месяц необходимо закрывать. 

Положительный финансовый результат списывается проводкой: Дебет 90.9 – Кредит 99. Если Если сумма дебетовых оборотов больше кредитовой, то получен убыток и проводка делается так: Дебет 99 – Кредит 90.09.

Таким образом, активно-пассивный счет 90 “Продажи” сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к 90 (кроме субсчета 90-9 “Прибыль / убыток от продаж”), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 “Прибыль / убыток от продаж”.

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Счет 90 проводки

Типовые проводки счета 90:

ДебетКредитОперацияДокумент
6290-1Признана выручка от реализации продукцииСчет-фактура, товарная накладная
90-220,26,41,42,43,44, 45Списана себестоимость реализацииКалькуляция себестоимости
90-368Начислен НДС от реализацииСчет-фактура
90-468Начислены акцизы от реализацииСчет-фактура

Счет 90 в бухгалтерском учете: примеры

Компания изготовила партию пластиковых стульев для летних кафе. Себестоимость изготовления – 50 000 руб. Продукция была реализована, выручка составила 100 000 руб. На сумму выручки был начислен НДС 15 254,24 руб.

Эти операции в бухгалтерском учете отразятся так:

Дебет 90.2 Кредит 43 (50 000 руб.)

– списана себестоимость продукции;

Дебет 62 Кредит 90.1 (100 000 руб.)

– отражена выручка по реализованному товару;

Дебет 90.3 Кредит 68 (15 254,24 руб.)

– начислен НДС с реализации;

Дебет 90.9 Кредит 99 (50 000 + 15 254,24 – 100 000 = -34 745,76)

– отражена прибыль от реализации.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3990-schet-90-subscheta-provodki-zakrytie

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Бухгалтерские проводки по закрытию выручки и себестоимости

Чистая прибыль – проводка по ее отражению будет рассмотрена в статье — включает в себя суммы оборотов по действующему в компании плану счетов, аккумулируя все приходные и расходные операции за определенный промежуток времени. Она рассчитывается любой компанией и ИП, поскольку является итогом предпринимательской деятельности.

Что такое чистая прибыль?

Чистая прибыль в форме 2

Проводки по чистой прибыли

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Как воспользоваться чистой прибылью?

Итоги

Что такое чистая прибыль?

Чистая прибыль (далее — ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета. Данный показатель состоит из поступлений и издержек компании, скорректированных на налоговые платежи. При этом если расходы компании превысили поступления, то формируется убыток.

Более наглядно построчное возникновение ЧП представлено в Отчете о прибылях и убытках.

О применении показателей бухотчетности в экономическом анализе см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Чистая прибыль в форме 2

ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:

  • валовой прибыли/убытка, которая в свою очередь определяется как разность «Выручки» (стр. 2110) и «Себестоимости продаж» (стр. 2120);
  • коммерческих (стр. 2210) и управленческих (стр. 2220) издержек;
  • доход от участия в прочих компаниях (стр. 2310), проценты к получению (стр. 2320) и уплате (стр. 2330), прочие поступления (стр. 2340) и издержки (стр. 2350);
  • корректировки ПБУ 18/02: текущий налог (стр. 2410), отложенные налоги (стр. 2430 и 2450).

См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Проводки по чистой прибыли

Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнуление счетов 90 и 91:

  • Дт 90/В – Кт 90/З;
  • Дт 90/З – Кт 90/С;
  • Дт 91/ПД – Кт 91/З;
  • Дт 91/З – Кт 91/ПР.

Формирование финансового итога:

где:

счет 90/В — выручка,

счет 90/С — себестоимость,

счет 90/З — закрытие счета 90,

счет 91/ПР — прочие расходы,

счет 91/ПД — прочие доходы,

счет 91/З — закрытие счета 91.

ВАЖНО!Обнуление по счетам 90 и 91 происходит каждый месяц.

В конце года делаются следующие записи:

  • Дт 84 – Кт 99 — убыток;
  • Дт 99 – Кт 84 — ЧП.

ВАЖНО! Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге.

Подробнее о закрытии счетов см. в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

Пример:

Обороты ООО «Лютик» за 2014 год:

Счет

Дт, тыс. руб.

Кт, тыс. руб.

90/В

500

90/С

350

90/НДС

76

91/ПД

150

91/ПР

80

Проводки:

Дт 90/В – Кт 90/З — 500 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/С — 350 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/НДС — 76 000 руб.;

Дт 91/ПД – Кт 91/З — 150 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 91/ПР — 80 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 99 — 74 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 99 — 70 000 руб.;

Также в учете были сделаны проводки по начислению постоянных и временных разниц в связи с отличием бухгалтерского и налогового учета:

Статья затрат

БУ, тыс. руб.

НУ, тыс. руб.

Разница, тыс. руб.

Амортизация

150

135

15

Резерв по сомнительным долгам

100

110

10

Переоценка ОС

55

80

25

Дт 68 – Кт 09 — 3 000 руб. — уменьшение отложенного налогового актива (ОНА), разница по амортизации (15 000 × 20%).

Дт 77 – Кт 68 — 2 000 руб. — увеличение отложенного налогового обязательства (ОНО), разница по резерву (10 000 × 20%).

Дт 68 – Кт 99 — 5 000 руб. — отражение постоянного налогового актива (ПНА), разница от переоценки ОС (25 000 × 20%).

Дт 99 – Кт 68 — 29 000 руб. — начислен условный доход ((74 + 70) × 20%).

Текущий платеж по налогу на прибыль: 29 – 5 + 2 – 3 = 23 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Дт 99 – Кт 84 — 122 000 руб. — проводка на сумму чистой прибыли. (74 + 70 – 23 + 3 – 2).

Об исчислении налога на прибыль см. в материале «Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?».

Как воспользоваться чистой прибылью?

Завершив год, компания может принять решение о распределении прибыли. Варианты этой процедуры разнообразны, например:

  • сокращение величины убытков предшествующих периодов (Кт 84);
  • перечисление дивидендов (Кт 75);
  • премирование штата или материальные выплаты (Кт 70);
  • пополнение УК (Кт 80);
  • формирование различного вида фондов (Кт 82).

О вариантах использования ЧП см. в материале «Ст. 270 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Итоги

Чистая прибыль — это самый важный показатель, который отражает реальное состояние дел в компании. Ее значение находит выражение в форме 2 и носит большое практическое содержание при экономическом анализе деятельности.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_po_chistoj_pribyli/

Без проблем
Добавить комментарий