Декларация расчета налога по имущества строка 270

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация расчета налога по имущества строка 270

Налоговая декларация и расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций изменены с 2014 года. Эта статья поможет вам отчитаться по этому налогу в 2015 году, в том числе разобраться как заполнить декларацию по налогу на имущество за I квартал 2015 года и авансовый расчет.

Сусанна Королева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Налог на имущество: декларация 2015

Налоговая декларация по налогу на имущество с 2014 года заполняется по новым правилам.

Форма декларации по налогу на имущество, а также форма расчета по авансовому платежу по налогу утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Изменения в форму декларации и порядок ее заполнения, а также в форму и порядок заполнения расчета по налогу на имущество внесены приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@.

Все новации законодательства, определяющие правила налогового учета в учреждениях, – в статьях и сервисах журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Не забудьте оформить подписку!

Заполнить формы отчетности, включая декларацию по налогу на имущество за I квартал 2015 года, поможет также письмо ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/25774@.

Учреждения, заявляющие право на льготу по пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ, по строке с кодом 160 раздела 2 декларации (с кодом 130 расчета) указывают присвоенный этой налоговой льготе код 2010257.

Он указывается начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года.

Рассмотрим три основных особенности декларации по налогу на имущество, которые нужно принимать во внимание.

Замена кодов ОКАТО кодами ОКТМО в декларации по налогу на имущество

Во-первых, в действующей форме отражается код по ОКТМО. Вместо ОКАТО с 2014 года действует новый классификатор муниципальных образований. В связи с этим в декларации по налогу на имущество теперь необходимо писать новые коды ОКТМО.

Ячейки для них есть во всех трех разделах обновленной формы (строки с кодом 010). Чтобы выяснить, какой ОКТМО соответствует старому ОКАТО, можно воспользоваться сводной таблицей, которую подготовил Минфин России.

Можно уточнить код в своей налоговой инспекции.

Максимальное количество знаков в ОКТМО – одиннадцать, но может быть и восемь знаков.

8-значные ОКТМО в классификаторе соответствуют муниципальным образованиям, 11-значные коды – населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона.

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на имущество, в ней надо указывать коды муниципальных образований, то есть 8-значные. Поэтому в свободных ячейках справа от кода надо поставить прочерки. Например, «68701000 – – –».

Эксклюзив! Читайте статью из свежего номера журнала “Учет в учреждении” –  “О НДФЛ, НДС и отчетности” (в формате .pdf)

Отражение остаточной стоимости в декларации по налогу на имущество

В форме декларации по налогу на имущество в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» введена строка 270. В ней надо отразить остаточную стоимость основных средств.

Сразу появляется вопрос: будет ли эта сумма совпадать с другими данными в декларации? Остаточная стоимость имущества отражается также в строке 140. Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270 не совпадают. В первой надо взять стоимость только налогооблагаемого имущества.

В строке 270 указывают остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций, а также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагается налогом.

По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Например:

  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (если это имущество используется ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка);
  • имущество, признаваемое объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения.

В строке 141 надо указать остаточную стоимость недвижимого имущества на 31 декабря.

При этом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при заполнении декларации может возникнуть еще один вопрос: будет ли строка 141 совпадать со строкой 140, где также отражается остаточная стоимость облагаемого налогом имущества?

Эти строки могут совпадать, но не всегда. Налогом не облагается только движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года. Те объекты, которые находились на балансе до этой даты, по-прежнему не освобождены от налога на имущество.

Поэтому по строке 140 учреждение отразит сведения как о движимом имуществе, принятом на учет до 1 января 2013 года, так и о недвижимом.

Если движимого имущества, облагаемого налогом, у учреждения нет, а есть только недвижимость, то строка 140 будет совпадать со строкой 141.

На практике не всегда легко определить, как классифицировать имущество – как движимое или как недвижимое. Особенно когда в учреждении некоторые объекты составляют часть здания: кондиционеры, сигнализация и т. д.

По мнению Минфина России, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация относятся к движимому имуществу, так как их можно легко демонтировать без вреда для их функциональности. Об этом сказано в письмах от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301, от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960.

Поэтому, если такие активы приняты к учету в 2013 году, с них не надо платить налог на имущество.

Скачать декларацию по налогу на имущество и образцы ее заполненияможно на сайте электронного журнала в разделе «Формы».

Раздел 3 декларации по налогу на имущество

В декларации по налогу на имущество раздел 3 с 2014 года совершенно новый. Он называется «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества с 1 января 2014 года налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ. К ним относятся следующие виды недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения, которые по назначению в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривают размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактически используются для размещения таких объектов;
  3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, если:
  • такие организации не ведут деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • эти объекты не относятся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Таким образом, раздел 3 учреждения заполняют с годовой отчетности за 2014 год, и то, если у них есть на балансе административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания.

Расчет налога на имущество

Региональные власти с 2014 года вправе установить для собственников административно-деловой и торговой недвижимости правила расчета налога исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому в форме расчета по налогу на имущество, как и в декларации, раздел 3 совершенно новый. В нем необходимо рассчитать налог на имущество по каждому объекту, для которого действуют новые правила.

В этом разделе нужно указать кадастровый номер помещения и его кадастровую стоимость. Кроме того, введена отдельная строка для не облагаемой налогом кадастровой стоимости, то есть для налогового вычета. Но прежде чем поменять правила расчета налога, региональным властям нужно утвердить результаты кадастровой оценки недвижимости, а также перечень объектов, подпадающих под изменения.

В расчете по авансовым платежам также появилась новая строка 210. В ней стоимость основных средств (налогооблагаемого имущества и движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года) надо отразить на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Также смотрите:
– Налог на имущество в 2015 году
– Электронная отчетность в 2015 году
– Изменения в земельном законодательстве

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3521-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushchestvo-organizatsiy

Пример заполнения налога на имущество

Декларация расчета налога по имущества строка 270

Порядок заполнения отчета приведен в Приложении № 1 к приказу ФНС от Раздел 3 – в нем производится расчет налога с имущества, основанный.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Заполнение декларации по налогу на имущество
  • Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС
  • Декларация по налогу на имущество 2018

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок расчета и отражения в расчетах текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество

Заполнение декларации по налогу на имущество

Отметим, вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу организациями.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество Декларация по налогу на имущество оформляется налогоплательщиками по форме , утвержденной ФНС приказом от 31.

Плательщиками налога выступают юрлица, владеющие налогооблагаемым имуществом движимым и недивижимым , которое учтено на балансе в составе основных средств ст.

С января 2019 года движимое имущество будет исключено из перечня налогооблагаемого, в составе которого останутся только основные средства, представленные недвижимостью ст. Декларация по налогу на имущество: образец Срок сдачи годового отчета установлен Налоговым кодексом в ст.

Декларация направляется в ФНС раз в году после завершения налогового периода. В приложениях к Порядку заполнения приведены все необходимые для оформления декларации коды. Состав декларации включает: Титульную страницу; Раздел 1, отражающий обобщенную сумму налогового обязательства; Раздел 2 — расчет налоговой базы и суммы налога по среднегодовой стоимости имущества ; Раздел 2.

Заполнение декларации по налогу на имущество В незаполненных полях отчета проставляются прочерки. При ручном вводе данных не допускается использование разноцветных чернил, все стоимостные показатели приводятся в полных рублях без копеек. В шапке отчета проставляется номер ИНН и КПП предприятия, которые дублируются на каждой странице, обязательный элемент — сквозная нумерация листов.

Все текстовые строки заполняют заглавными печатными буквами. Раздел 2 На следующем этапе оформляется раздел 2. Таких листов может быть несколько, например, если расчет заполняется отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения компании и по активам, расположенным вне места нахождения п.

В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.

Расчеты начинаются со строки 150 — в ней приводятся данные по среднегодовой стоимости имущества сумма показателей строк 020-140 делится на 13. В поле 170 выделяется среднегодовая стоимость необлагаемого имущества.

Строку 180 заполняют не все налогоплательщики, а только те, у кого в строке 001 был указан код типа имущества 02.

В строке 190 фиксируется расчетная налоговая база.

Она выводится по схеме: определяется разница между среднегодовой стоимостью активов, подлежащей налогообложению и освобожденной от взимания налога значение строки 150 — показатель строки 170 ; итог предыдущих расчетов перемножается со значением графы 180 если она заполнена, если же в ней стоит прочерк, за основу берется разница стоимостей из предыдущего шага.

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает величину налоговой ставки, действующей в регионе для соответствующего вида имущества. Если у предприятия по отношению к рассматриваемому активу имеются льготы, выраженные в снижении размера ставки, в строку 210 вносится пониженное значение, по которому должны производиться вычисления.

Строка 215 заполняется только в отношении железнодорожных путей коэффициент Кжд. Правила определения Кжд зафиксированы в п. В строке 220 выводится размер налогового обязательства за год: перемножается налоговая база графа 190 с налоговой ставкой стр. Строка 230 декларации по налогу на имущество отражает сумму начисленных авансовых платежей.

Значения, отраженные в графах 240-260 направлены на корректировку налогового обязательства в сторону уменьшения за счет льгот и платежей по налогу, совершенных за пределами РФ.

Строка 270 декларации по налогу на имущество предназначена для фиксации уровня остаточной стоимости налогооблагаемых основных средств по состоянию на конец отчетного года.

Раздел 2. Раздел 3 В разделе 3 фиксируются данные по объектам, с которых взимается налог по кадастровой стоимости. Приводятся кадастровые номера имущества отдельные коды для зданий и помещений , размер кадастровой оценки и величина доли в праве собственности, обозначаются льготы строки 014-050.

На основании этих параметров в строке 060 выводится налоговая база по объекту. В графе 080 указывается налоговая ставка в процентах.

Дальше в строку 100 вводится рассчитанная сумма налога, а в графу 110 — начисленные в течение года авансовые платежи. Раздел 1 Завершающий этап — заполнение раздела 1.

В строке 030 фиксируется рассчитанный размер налоговых обязательств за год за минусом авансовых платежей. В нашем примере налог к уплате – 9812 руб. В строке 040 отображается сумма, уменьшающая налоговые обязательства, если в результате расчета налога к уплате получен отрицательный результат.

Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

Рассмотрим некоторые особенности заполнения этой формы декларации по налогу на имущество. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций: правила для раздела 2 Основной момент заполнения декларации по налогу на имущество — это отражение остаточной стоимости имущества в разделе 2.

Эти сведения заносятся из бухгалтерских учетных данных в строки 020-141 и 270 данного раздела. В строке 150 декларации по налогу на имущество указывают расчетную среднегодовую стоимость объекта, включаемую в базу по налогу, которая при наличии льгот, данные по которым отражают в строках 160, 170, сформирует налоговую базу в строке 190.

Если объект находится одновременно в нескольких субъектах РФ, то его доля, принадлежащая субъекту, к которому относится формируемая декларация, будет отражена по строке 180 и повлияет на величину налоговой базы, показанной по строке 190. При заполнении декларации по налогу на имущество у бухгалтеров часто возникают вопросы, связанные с делением имущества на движимое и недвижимое: здесь далеко не всё так буквально, как казалось бы на первый взгляд.

Так, например, подобные сложности возникают с объектами имущества, которые являются частью зданий и сооружений — сигнализация, кондиционирование. Помогут в классификации этого имущества письма Минфина РФ от 04. Заполняем раздел 3 декларации В данном разделе декларации по налогу на имущество рассчитывается налог по недвижимым объектам, облагаемая база которых определяется по кадастру.

С 2014 года их круг существенно расширился за счет ст. Налог в разделе 3 декларации рассчитывается отдельно по каждому объекту из указанных выше. Для этого в отчете заполняется соответствующее количество листов.

Чтобы избежать претензий проверяющих, используйте контрольные соотношения, оформляя декларацию по налогу на имущество. Скачать их можно здесь.

Это в корне неверно, ведь такие действия приводят к ряду негативных факторов в виде увеличения налоговой нагрузки на организацию и искажению данных отчетности.

Вести расчет налогов нужно стремиться максимально правильно, а что касается имущественного налога, то здесь следует верно определять налогооблагаемые объекты.

Имущество, которое стоит проверить на предмет включения в базу перед заполнением декларации по налогу на имущество: сдаваемая или получаемая по лизинговому договору недвижимость — включаем ее в базу в том случае, если она поставлена на баланс; движимое имущество, приобретенное с 01.

Алгоритм исчисления налога см. Итоги Чтобы правильно составить декларацию по налогу на имущество, нужно учесть ряд нюансов, верно определить налогооблагаемые объекты, выделить объекты имущества, налогооблагаемая база по которым определяется по кадастру.

Обо всем этом мы рассказали в нашей статье, которая может стать для вас руководством при заполнении декларации по налогу на имущество. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за год мы рассматривали в этой консультации. Образец заполнения декларации по.

Если значение показателя менее 50 копеек, то его отбрасывают.

Если более — округляют до рубля в большую сторону; нумерация страниц сквозная начина с титульного листа; двустороннюю печать в бумажном виде применять нельзя; помарки и исправления вносить компания не вправе; формы заполняют чернилами только черного, синего или фиолетового цвета; заполнение строк показателей производят слева направо, с первого знакоместа; числовые значения выравнивают правому последнему знакоместу, если декларацию заполняют с помощью программного обеспечения; листы скрепляют так, чтобы это не привело к порче бумаги.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год Что учесть при заполнении декларации по налогу на имущество Когда будете заполнять отчетность, не перепутайте нулевую ставку с полным освобождением.

Эти ситуации по-разному отражают в отчетах по налогу на имущество. Посмотрите в региональном законе, что именно там написано про льготу. Регион освободил движимые объекты от налога.

В строке 130 раздела 2 расчета по налогу на имущество приведите код льготы — 2012000 коды льгот, утв. Там же напишите статью, пункт и подпункт регионального закона, где сказано о том, что компания или имущество освобождены от налога.

В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества.

Если у вас есть льготное и нельготное движимое имущество, то можете отразить их на одном листе раздела 2 расчета или декларации по налогу на имущество.

А если для разных видов имущества регион предусмотрел различные льготы, то заполните раздел 2 по каждой из них.

Регион снизил ставку для движимых объектов. Ставить ли в разделе 2 расчета код льготы, зависит от того, как региональные власти закрепили в законе пониженную или нулевую ставку. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2.

В этом случае в строку 170 внесите льготную ставку, а в строке 160 укажите код льготы — 2012400. В некоторых регионах действуют разные ставки для отдельных видов движимого имущества. В такой ситуации считать налог по разным группам активов надо отдельно.

Показывать в отчетности по имуществу — тоже.

Заполните столько разделов 2 расчета, сколько налоговых ставок действует для имущества вашей компании. Регион уменьшил налог к уплате. В строке 190 раздела 2 расчета напишите код льготы — 2012500. Во второй части кода приведите статью, пункт и подпункт регионального закона.

В строку 200 внесите сумму, на которую уменьшаете налог. На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 800 222-15-72.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31. Заполняем титульный лист Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность.

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год.

Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника правая часть укажите: 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком; 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо. Затем пропишите Ф. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива.

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности.

Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года. Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить.

При отсутствии информации проставьте прочерки. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки. Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату начало каждого месяца.

Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы льготируемые активы , то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13. Далее укажите сведения о льготах строки 160, 170.

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ в виде правильной простой дроби. В стр. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ.

Рассчитывается как произведение стр.

По условиям нашего примера, в течение 2018 г. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260. Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.

Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Отметим, вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу организациями.

Источник: https://pravoidelo-spb.ru/trudovoe-pravo/primer-zapolneniya-naloga-na-imushestvo

Строка 270 декларации по налогу на имущество

Декларация расчета налога по имущества строка 270

Организации, которые имеют на своем балансе движимое и недвижимое имущество, сдают декларацию по налогу на имущество за 2018 год, срок сдачи которой установлен НК РФ. Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год выпадает на субботу 30 марта и переносится на ближайший рабочий понедельник – 1 апреля 2019 года.

Установленная дата действует в отношении всех организаций и не зависит от способа расчета налога.

Как заполнить декларацию по налогу на

А если в расчет берется балансовая (среднегодовая) стоимость имущества, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

По окончании каждого отчетного периода в инспекцию подают расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество.

Налоговый расчет по авансовому платежу

  • Срок – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода. Размер штрафа регламентирован пунктом 1 статьи 119 НК РФ.
  • При этом регионы могут не устанавливать отчетные периоды (ст. Согласно этой норме, непредставление декларации в законный срок повлечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога на имущество.
  • Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности.
  • По закону штраф не может превышать 30% от неуплаченной суммы налога. Таким образом, конкретный размер штрафа поставлен в зависимость от суммы недоимки. Удастся ли избежать штрафа, если недоимка по налогу отсутствует, а срок сдачи декларации просрочен?
  • Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от № 57 ответил на этот вопрос однозначно. Суд пояснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате не освобождает его от штрафа.
  • В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1000 рублей.

Строка декларации по налогу на имущество

Помимо этого штрафа руководитель и бухгалтер компании понесут ответственность и по статье 15.6 Ко АП РФ.

Согласно этой норме, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц – от 300 до 500 рублей.

Обязанность по представлению деклараций установлена для всех организаций, владеющих имуществом. Если у компании имеется хотя бы одно основное средство, которое по закону облагается налогом на имущество, она обязана будет отчитаться по нему.

Декларация налог на имущество организаций

  1. Это касается и той недвижимости, права на которые не были зарегистрированы.
  2. На это обстоятельство указал Минфин в письме от № 03-05-04-01/68419.
  3. Ведомство указало, что принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не увязывается с государственной регистрацией прав собственности на него.
  4. Объекты недвижимого имущества облагаются налогом с даты постановки их на баланс организации в качестве основных средств.
  5. Соответственно, по таким объектам необходимо сдавать и декларации.
  6. С другой стороны, те организации, у которых отсутствуют основные средства, никаких нулевых деклараций сдавать не должны.
  7. Тот же Минфин в письме от № 03-02-08/5904 указал, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения, у организации не возникает обязанность по представлению отчетности.
  8. Напомним, форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от № ММВ-7-21/271@.
  9. Начиная с отчета за 2019 год надо будет применять бланк в редакции приказа ФНС от № ММВ-7-21/575@.
  10. Организации, в которых численность работников превышает 100 человек, отчитываются в электронной форме.

    Организации обязаны представлять декларации по своему местонахождению, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости.

Декларация по налогу на имущество

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (приложение 3 к приказу № ММВ-7-21/271@) требует представлять отчетность по всем объектам в зависимости от вида объекта и места, где оно находится.

Каждая организация, которая выполняет определенную деятельность обязана строго следовать букве закона и своевременно выплачивать налоговые отчисления.

Налоги могут быть самыми разнообразными, иметь различные ставки и порядок расчета.

Единственное, что будет их объединять – это то, что они в обязательном порядке должны иметь соответствующую отчетность, которая будет передаваться в налоговую службу и подтверждать верность проведенных расчетов бухгалтерией компании.

Порядок заполнения и сдачи годовой

Одним из наиболее распространенных разновидностей отчетности будет выступать декларация.

И в отношении всех материальных ресурсов компании будет возложена обязанность по подаче декларации по налогу на имущество организации.

По своей сути, налогом на имущество будут облагаться все ресурсы компании, которые находятся в ее подчинении.

Новая форма декларации по налогу на

К ним могут относится как основные активы, которые выражены в наличии недвижимости и оборудования, так и те ресурсы, которые были арендованы на определенный срок и используются компанией для достижения максимально благотворного экономического эффекта от работы.

Также налоговый вычет будет касаться и того имущества, которое было приобретено компанией для последующей перепродажи.

Наиболее распространенный пример: некая компания дала займ другой организации, которая в итоге была признана банкротом.

В качестве обеспечения займа кредитору передано некое оборудование, которое в дальнейшем будет продано с молотка для возврата денег.

Сразу же отметим, что стандартная ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.

Тем не менее, каждый регион имеет свои особенности, и потому она может колебаться как в меньшую, так и в большую сторону.

Налог на имущество должен быть уплачен всеми организациями, которые осуществляют свою деятельность на территории России и попадают под действие статей Налогового Кодекса.

Исходя из ключевых правил, указанных в нормативе, налогом будут облагаться: Если перечисленные ресурсы имеются в собственности компании, то в обязательном порядке придется заполнять декларацию и подавать ее в налоговые ведомства.

Как правило, тут и возникает проблема, поскольку данный процесс имеет свои особенности.

Порядок заполнения декларации налога на

Кроме того, в данном нормативе также указываются конкретные требования к подготовке декларации по имущественному налогу и порядке ее заполнения.

При заполнении декларации особое внимание необходимо уделить основополагающим правилам: Декларация принимается налоговой службой только в полной форме.

Это означает, что в случае отсутствия заполненных данных по какому-то из разделов, он все равно должен быть передан налоговикам, а в графах должны стоять прочерки.

В противном случае декларация будет не соответствовать нормам закона и будет отклонена.

Включать ли компьютеры в декларацию по

  1. Как правило, тут и возникает проблема, поскольку данный процесс имеет свои особенности.
  2. И в таком случае, необходимо для начала уточнить все данные в ФНС, или же посетить специализированные интернет площадки и изучить такой документ, как инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций.
  3. При этом, в качестве периода отчетности может подразумеваться промежуток в 3, 6 и 9 месяцев.
  4. Завершающий 4 квартал будет закрывать финансовый год для хозяйствующего субъекта, и отчет по нему должен быть обобщающим, что есть включать в себя все данные по предыдущим периодам.
  5. Только после того, как завершается год, подбиваются все итоги прошедшего периода и данные по нему передаются на учет в ФНС.
  6. Определять величину налога плательщикам предстоит самостоятельно, ориентируясь на кадастровую стоимость конкретного вида имущества.

    Законодательно установлено, что по налогу на имущество предприятия должны отчитываться ежегодно, при этом составляя ежеквартальные отчеты по расчетам авансовых платежей.

  7. Лишь по завершении календарного года составляется итоговая декларация, которая и передается в налоговую службу.

  8. На высшем законодательном уровне определена особая форма документа, который подлежит заполнению.

При заполнении декларации особое внимание необходимо уделить основополагающим правилам: Декларация принимается налоговой службой только в полной форме.

Это означает, что в случае отсутствия заполненных данных по какому-то из разделов, он все равно должен быть передан налоговикам, а в графах должны стоять прочерки.

В противном случае декларация будет не соответствовать нормам закона и будет отклонена.

После того, как титульный лист полностью сформирован, необходимо приступить к заполнению 2-го раздела, так как именно он будет наглядно демонстрировать методику расчета налоговой суммы.

Обозначается кодировка для конкретного материального ресурса и ОКАТО: Декларация должна быть передана налоговым работникам по истечению года, но не позднее 30 марта наступившего периода.

Если данное число припадает на выходной день, то в таком случае сроки переносятся на ближайшую рабочую смену.

Таким образом, декларация по имущественному налогу за 2019 год должна быть передана в ФНС не позднее 30 марта 2019 года.

Кадастровые номера могут быть присвоены каждому из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке как один инвентарный объект – с общей первоначальной стоимостью.

В этом случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010–050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости и соответствующую остаточную стоимость в строке 050 каждого блока строк.

Если остаточная стоимость основных средств равна нулю, то следует предоставить информацию в ФНС с нулевым показателем.

Также сдают отчет и те налогоплательщики, у кого на балансе имеется хотя бы одно основное средство.

Освобождены от сдачи расчета юридические лица, имущество которых не числится среди налогооблагаемых объектов по НК РФ, либо в собственности имеются только земельные участки.

Следует отметить, что основные средства 1 и 2 группы амортизации, не являющиеся объектом по налогу, вписываются в строку 210 расчета аванса по налогу на имущество. Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, надо представлять в налоговую расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций .

Как правильно оформить декларацию по налогу на имущество, когда ее сдавать, в какой форме? а не позднее 30 марта 2018 года — сдать декларацию по налогу на имущество организаций за 2018 год .

Источник: http://solvex.spb.ru/kostituciya/stroka-270-deklaracii-po-nalogu-na-imuschestvo

Как заполнить строку 270 в декларации по налогу на имущество

Декларация расчета налога по имущества строка 270

Строка 270 декларации по налогу на имущество содержит информацию справочного характера, отражающую данные этой строки на конец налогового периода. О том, что это за информация и что лежит в ее основе, читайте в нашей статье.

Место строки 270 в декларации по имуществу

Для чего предназначена стр. 270 и каковы правила ее заполнения?

Итоги

Место строки 270 в декларации по имуществу

Актуальный бланк декларации, формируемой в отношении налога по имуществу юрлиц, утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Этот же приказ дает описание правил внесения данных в создаваемый отчет.

В декларации имеется два основных раздела, отведенных для отражения расчетов налога, что обусловлено существованием двух разных налоговых баз по нему, соответствующих либо среднегодовой, либо кадастровой стоимости объектов (пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ).

Cтр. 270 в декларации по имуществу организаций присутствует в разделе 2, посвященном расчету налога на имущество от налоговой базы, которой служит его среднегодовая стоимость.

Напомним, что среднегодовая стоимость рассчитывается как среднеарифметическая величина от значений остаточной стоимости учтенных у налогоплательщика основных средств (ОС), определенных на первые числа каждого из месяцев года и на его последний день. Не участвует в этом расчете стоимость ОС:

  • имеющих другую базу для вычисления налога (п. 1 ст. 376 НК РФ);
  • не подлежащих обложению рассматриваемым налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • попавших в перечень освобождаемых от налогообложения (ст. 381 НК РФ).

Раздельно расчеты от среднегодовой стоимости придется осуществлять при наличии (п. 1 ст. 376 НК РФ):

  • обособленной структуры с отдельным балансом;
  • имущества, находящегося отдельно от места расположения налогоплательщика или его обособленной структуры;
  • ОС, относящихся к Единой системе газоснабжения РФ;
  • разных значений применяемых в расчете ставок.

Никаких отступлений от формы стандартного бланка при осуществлении отдельных расчетов правилами заполнения декларации не предусмотрено, поэтому строка 270 будет присутствовать в каждом из раздельных расчетов.

Для чего предназначена стр. 270 и каковы правила ее заполнения?

В стр. 270 декларации на имущество надлежит указывать остаточную стоимость всех учтенных у налогоплательщика ОС, сформировавшуюся на последнюю дату налогового периода (т. е. на последний день года, за который формируется отчет), исключая из нее стоимость объектов, не признаваемых облагаемыми налогом.

Однако правила внесения данных в декларацию предписывают исключать из общей остаточной стоимости суммы не по всем необлагаемым объектам. Оставить в ней придется цифры по ОС амортизационных групп 1 и 2, освобождаемым от налога в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (подп. 16 п. 5.

3 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@). То есть сумма, показываемая по строке 270 при заполнении декларации по имуществу, сложится из остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения, и ОС амортизационных групп 1 и 2 (письмо ФНС России от 01.01.2018 № БС-4-21/14892@).

При этом заполнять строку 270 придется в каждом из раздельно формируемых отчетов, если причиной этого формирования является наличие (подп. 16 п. 5.3 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@):

  • обособленной структуры с отдельным балансом;
  • имущества, находящегося отдельно от места расположения налогоплательщика или его обособленной структуры.

Остаточная стоимость отразится в рублях с округлением до целого значения (п. 2.2 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@) и во вручную формируемом варианте отчета будет внесена в предназначенное для нее поле путем его заполнения от левого края (п. 2.

4 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@). В клетки поля, оставшиеся незаполненными, в этом случае потребуется внести прочерки.

В декларации, созданной с использованием средств программного обеспечения, суммы автоматически выравниваются по правому краю поля.

Итоги

Строка 270 в годовом отчете по налогу на имущество отражает остаточную стоимость учтенных у налогоплательщика ОС, сформировавшуюся на последний день отчетного года. Из числа этих ОС исключаются объекты, признаваемые не подлежащими обложению налогом по подп. 1–7 п. 4 ст.

 374 НК РФ, что означает необходимость отражения по строке 270 суммы, в которую помимо стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения, войдет также стоимость ОС амортизационных групп 1 и 2, освобождаемых от налога по подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Строку 270 придется заполнять и при формировании раздельно создаваемых отчетов, если разделение обусловлено наличием обособленного подразделения или имущества, располагающегося отдельно от места нахождения плательщика налога или его обособленной структуры.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/deklaraciya_nalog_na_imuwestvo_organizacij/kak-zapolnit-stroku-270-v-deklaracii-po-nalogu-na-imushestvo/

Отчетность по налогу на имущество с 2019 года — Audit-it.ru

Декларация расчета налога по имущества строка 270

Казаков Е. С., эксперт журнала

Журнал “Бухгалтер Крыма” № 12/2018 год

В течение 2018 года в порядок исчисления и уплаты налога на имущество вносились изменения, в частности, касающиеся применения льгот по нему.

В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.

2017 № ММВ-7-21/271@, которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – декларация), порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.

10.2018 № ММВ-7-21/575@. Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2019 года. То есть декларацию за 2018 год надо представлять по действующей форме.

Титульный лист

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа указывается один из кодов, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (Порядку заполнения расчета).

При сдаче декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество в действующей редакции).

Первый из них соответствует месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, а второй – правопреемника, являющегося таковым.

С 01.01.2019 там же надо будет указать код «281», если правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Исчисление налога в разделе 2

Обращает на себя внимание уточнение названия разд. 2 декларации и авансового расчета по налогу на имущество.

Разделы 2 теперь посвящаются определению налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества (а не имущества вообще, как сейчас). То есть сразу видно, что с 01.01.

2019 данным налогом будет облагаться недвижимое имущество, а движимое в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 374 НК РФ перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество.

Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.

В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

В пунктах 5.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в которых разд. 2 декларации и расчета надо представлять отдельно. Но из этого списка исключены (как неактуальные) варианты в отношении:

  • имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);

  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

  • недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Сведения об объекте в разделе 2.1

Самой существенной правке подвергнулся разд. 2.1, в котором указывается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Сейчас для каждого объекта отведены обязательные поля – под кадастровый номер (код строки 010), условный номер (код строки 020) и инвентарный номер (код строки 030). Но эти строки не заполняются одновременно и отводить в отчете место для них всех нерационально.

В итоге в новом варианте данного раздела будет иметь место только одна строка для указания номера, а его надо выбрать. При этом в поле в соответствии с п. 6.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения расчета в новой редакции указывается код номера:

  • «1» – кадастровый номер (если он имеется в ЕГРН в отношении данного объекта);

  • «2» – условный номер (если он указан в ЕГРН по данному объекту, а кадастровый номер отсутствует);

  • «3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);

  • «4» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес (в ЕГРН нет кадастрового и условного номеров, присвоен инвентарный номер, но не присвоен объекту адрес на территории РФ с указанием муниципального образования).

Зато по объекту дополнительно надо будет указать его подробный адрес, точнее, местонахождение (принадлежность к определенному населенному пункту), а также тип и номер:

  • элемент планировочной структуры;

  • элемент улично-дорожной сети;

  • земельный участок;

  • здание, или сооружение, или объект незавершенного строительства;

  • помещение в пределах здания, сооружения или машино-место;

  • помещение в пределах квартиры.

Однако адрес надо указать в строке 030, только если в строке 010 указан код «3», то есть если адрес включает наименование муниципального образования. При этом код субъекта федерации выбирается из приложений 7 к Порядку заполнения декларации и Порядку заполнения расчета.

Отметим, что вид (например, «город», «деревня», «село») и на-
именование населенного пункта указываются за исключением объектов адресации, расположенных вне границ населенных пунктов, а типы объектов указываются при их наличии.

Добавим, что в разд. 2.1 декларации и расчета остались для заполнения по каждому объекту строки «Код ОКОФ» (код строки 040) и «Остаточная стоимость основных средств на 31.12» (код строки 050).

Раздел 3 в Крыму и Севастополе пока отложат

Несколько изменился и разд.

 3, в котором производится исчисление суммы налога за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость.

Однако на этом разделе останавливаться не будем, поскольку, напомним, организации в Республике Крым и Севастополе облагаемую базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости пока не определяют. 

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/973288.html

Без проблем
Добавить комментарий