Когда перечислить ндфл и взносы по уволенному сотруднику

Ндфл при увольнении: срок перечисления

Когда перечислить ндфл и взносы по уволенному сотруднику

Прекращение трудовых отношений с сотрудником (независимо от причин расторжения договора, перечисленных в ст. 77 ТК РФ) сопровождается обязательным полным расчетом с ним в последний день работы. Соответственно, с этих выплат следует начислить и удержать НДФЛ. Рассмотрим, как происходит уплата НДФЛ при увольнении сотрудника.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Перечислить налог работодатель обязан не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы. Это требование одинаково для любого вида выдачи зарплаты – на руки из кассы либо переводом на карту или счет работника.

Рассчитывая выплаты, бухгалтер должен учесть ряд особенностей увольнения. К примеру, таких, как предоставление оставшихся дней отпуска и последующего за ним увольнения сотрудника, или же непредвиденный уход на больничный в день увольнения. Датой фактического получения дохода при увольнении до окончания календарного месяца считается последний день работы (п. 2 ст.

223 НК РФ), а п. 6 ст. 226 НК РФ диктует требование перечисления налога на следующий день после получения. Исключение составляют лишь суммы оплаты отпуска или пособия по больничному листу.

Налог по этим выплатам компания вправе перечислить последним днем месяца, в котором они выплачивались, хотя на практике НДФЛ зачастую перечисляют сразу после выплаты причитающихся сумм.

Ндфл при увольнении после использования отпуска

При наличии распоряжения о предоставлении отпуска с последующим увольнением осуществляются выплаты:

  • отпускных за 3 дня до начала отпуска;
  • остальные полагающиеся выплаты – в последний день работы перед отпуском.

При этом перечислить НДФЛ с причитающейся зарплаты и компенсаций, предусмотренных локальными документами компании необходимо на следующий день после выдачи (т. е. в первый день отпуска увольняющегося сотрудника), а с отпускных налог можно перечислить до конца месяца их получения.

Оплата НДФЛ при увольнении: сроки перечисления, если оплачен больничный лист

Случается, увольняющийся сотрудник заболевает в период отработки или даже в последний день работы. Работодатель обязан принять и оплатить предъявленный лист нетрудоспособности и осуществить увольнение по выходу работника с больничного. При этом удержанный налог с больничного пособия должен быть уплачен до окончания месяца оплаты листа нетрудоспособности.

Исходя из действующих норм, рассмотрим варианты перечисления подоходного налога в различных ситуациях, связанных с увольнением.

Сотруднику фирмы предоставляется отпуск с 5-го по 15-е июня 2018 с последующим увольнением. Последним рабочим днем является 4 июня. Расчеты за май произведены полностью, а также начислены выплаты:

  • отпускные в сумме 17 000 руб.;
  • зарплата за 2 дня июня – 4100 руб.,
  • компенсационные выплаты в размере 20 000 руб.

Начислен и удержан НДФЛ:

  • с отпускных – 2210 руб. (17 000 х 13%);
  • с зарплаты и облагаемых компенсаций – 3133 руб. ((4100 + 20 000) х 13%).

Произведены выплаты по датам:

  • отпускных в сумме 14 790 руб. – 1-го июня;
  • з/платы и компенсаций 20 967 руб. – 4-го июня.

Бухгалтер обязан перечислить НДФЛ, удержанный с зарплаты и компенсаций в сумме 3133 руб. не позднее 5 июня, а по отпускным в сумме 2210 руб. – не позднее 30 июня.

Сотрудник компании увольняется 15 июня 2018г., но 13-го июня он уходит на больничный, и предъявляет его к оплате 20-го июня, явившись за окончательным расчетом. Работодатель распоряжается рассчитаться с работником 20-го июня.

Бухгалтер начислила выплаты:

  • зарплата за 7 дней июня 16 000 руб.;
  • компенсация за неиспользованный отпуск – 10 000 руб.;
  • больничный лист – 12 000 руб.

Начислен и удержан НДФЛ:

  • с зарплаты – 2080 руб. (16 000 х 13%);
  • с компенсации – 1300 руб. (10 000 х 13%);
  • с пособия по больничному листу – 1560 руб. (12 000 х 13%).

Произведены выплаты на руки работнику:

  • з/платы и компенсации в сумме 22 620 руб. – 20-го июня;
  • пособия по БЛ в сумме 10 440 руб. – 20-го июня.

В данном случае срок перечисления НДФЛ по зарплате и компенсации – не позднее 21-го июня, по больничному пособию – не позднее 2 июля, т. к. последний день июня выпадает на субботу.

На перечисление налога оформляется платежное поручение. Если дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, оформляют его первым рабочим днем, следующим за выходным.

Источник: https://spmag.ru/articles/ndfl-pri-uvolnenii-srok-perechisleniya

Ндфл при увольнении: когда платить в 2019 году

Когда перечислить ндфл и взносы по уволенному сотруднику

Расставание с работником требует особых действий со стороны бухгалтера. Ведь нужно окончательно рассчитаться с уходящим сотрудником в его последний рабочий день. А не в обычные сроки (обычные зарплатные дни). Отсюда и особенности уплаты НДФЛ в данном случае. Вся полезная информация по теме на 2-019 го – в статье.

Общий срок окончательного расчета с уволенным в 2019 году

Сроки расчета при увольнении регламентирует статья 140 ТК РФ.

Общее правило: окончательно рассчитаться с сотрудником, который прощается с фирмой, нужно в день увольнения.

В состав расчетных сумм должны войти и обычная оплата труда, и премии, и любая иная задолженность перед человеком. То есть расчет должен быть полным.

Ждать общих сроков выплаты зарплаты – обычно они приходятся на период с 5 по 10 числа месяца, следующего за отработанным, – ошибка. Сделайте всё в последний рабочий день увольняемого. Иначе возникнет задержка в оплате труда, что чревато большой ответственностью.

Штраф за задержку зарплаты по КоАП РФ (п. 6 и 7 ст. 5.27) составляет:

  • для компании – от 30 000 до 50 000 руб.;
  • ИП – от 1000 до 5000 руб.;
  • должностного лица (например, директора) – от 10 000 до 20 000 руб.

Суммы указаны за первое нарушение. Повторные опоздания с зарплатными расчетами караются строже. Также кроме указанной административной ответственности предусмотрена уголовная и дисциплинарная (ст. 145.1 УК РФ и ст. 192 ТК РФ).                                                                                                 

Два исключения из общего правила, как платить деньги уволенному

Бывает, что в день увольнения сотрудник не работает (пример такой ситуации привели чуть ниже). Тогда полный расчет с работником проведите после того, как сотрудник объявится. В законе сказано – когда потребует расчет. Разумеется, буху лучше никакого требования не ждать.

И оперативно дать расчет гражданину при первой возможности. При этом по Трудовому кодексу РФ для расчетов у вас есть текущий день и следующий за ним. Ну а если все выплаты идут на карту, подобной проблемы вы избегаете автоматически.

Ведь деньги можно перевести в любой удобный для вас день.

Читайте по теме: Пример заявления на увольнение по собственному желанию

Например, сотрудника в последний рабочий день не будет в офисе, если имеет место увольнение во время отпуска по собственному желанию. Законом такая процедура не запрещена. Тогда день увольнения выпадает на период отпуска.

Дожидаться окончания отдыха не нужно. В последний день двухнедельного периода (имеется в виду срок после подачи работником положенного заявления об увольнении) нужно прекратить трудовые отношения (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6).

И провести все расчеты.

Еще одно исключение из общего порядка – если между работодателем и увольняемым есть спор о выплачиваемых при увольнении суммах. Например, могут быть разногласия в сумме оплаты за отработанный период. В данной ситуации работодатель должен начислить и выплатить сумму, с которой согласны обе стороны. Совсем ничего не платить – нельзя. Если, конечно, не вся сумма – спорная.

Дата удержания НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Удержите НДФЛ при увольнении в день выплаты работнику окончательных сумм.

Для целей заполнения отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ имейте в виду, что при увольнении датой получения дохода считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с выплат при увольнении сотрудника 2019

Крайняя дата уплаты подоходного налога при увольнении определяется согласно общему правилу, установленному в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Привязывать уплату подоходного налога с выплат уволенному к зарплатным дням нельзя. Ориентируйтесь строго на фактический день окончательного расчета с увольняемым. Он может прийтись на любую дату месяца.

Так, по общему правилу рассчитываетесь вы с сотрудником в день увольнения. Значит, в этот же день или на следующий нужно уплатить в бюджет НДФЛ.

Если в день увольнения сотрудник за расчетом не обратился (а деньги выдаются налом), то рассчитаться вы сможете в день, когда сотрудник явится. Или на следующий день. Об этом мы поговорили подробно выше. Так вот в данном случае закрыть расчеты по НДФЛ с бюджетом нужно также в день выплаты либо на следующий день.

Названные сроки уплаты НДФЛ в 2019 году не зависят от способа перечисления средств – налом или на карту. Порядок един.

Под налогообложение должны попасть по общему правилу все выплаты, которые входят в состав расчетных. Это и сама зарплата за отработанный период. И больничное пособие, если человек болел. И компенсация за неиспользованный отпуск. И премии, если таковые начисляются. И средний заработок по последней командировке.

Конечно, суммы, которые согласно закона освобождены от налога, нужно исключить из расчетной базы. Например, не облагаются НДФЛ в 2019 году сумма выходного пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства в общем размере не более 3-х среднемесячных заработков.

Когда срок уплаты НДФЛ при увольнении в 2019 году переносится

Если установленный день уплаты налога (как его определить – читайте выше), выпадает на выходной или праздник, то срок законно переносится на ближайший рабочий день. Это правило действует по всем налогам, в том числе актуально и в отношении НДФЛ с выплат при увольнении (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Чтобы не ошибиться в исчислении срока и по ошибке не задержать платеж, обязательно – не поленитесь – лишний раз загляните в производственный календарь 2019. И перепроверьте все праздники и выходные по календарю. Положиться только на свою память – неправильно.

Примеры расчета дедлайна для перевода НДФЛ в бюджет в 2019 году

Пример 1. В ООО «Краски» 15 февраля года уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. Бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 15 или 16 февраля.

Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 16 или 19 февраля.

Пример 3. В ООО «Мираж» 22 февраляуволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом госпраздника (23 февраля) и выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 22 или 26 февраля.

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении

Платежное поручение по НДФЛ с доходов уволенного сотрудника заполняйте привычным образом со следующими особенностями.

В назначении платежа напишите точную дату расчета. Пример формулировки: «Налог на доходы физических лиц с доходов при увольнении сотрудников. Дата дохода – 5 февраля 2018 года».

В поле «Налоговый период» ставьте месяц, в котором был последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Из-за вышеуказанных нюансов формируйте на НДФЛ при увольнении свою, отдельную платежку. По данному документу сразу будет видно, соблюдаете ли вы установленные сроки перечисления налога.

Образец платежки на НДФЛ при увольнении на 2018 год мы привели.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году

Если с НДФЛ в 2019 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф – 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).

Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ). При этом если просрочка составляет свыше 30 дней, то платить придется не только стандартные 1/300 ставки рефинансирования. За период после 30 календарных дней просрочки установлены пени в повышенном размере. Для расчета нужно брать 1/150 ставки рефинансирования.

Если вы не можете удержать НДФЛ в полном размере (такое возможно, например, по причине каких-либо корректировок в связи с увольнением и нехваткой доходов), то сообщите об этом в ИФНС.

Сделать это нужно по итогам года, в котором имела место выплата (был последний рабочий день). Срок уведомления – не позднее 1 марта.

То есть в 2019 году вы подаете соответствующие сведения в налоговую за 2018 год.

Помимо налоговой, проинформируйте и самого сотрудника. Тогда каких-либо штрафов вы избежите. Если, конечно, средств для удержания, действительно, не хватало или вообще не было.

Например, уже по факту увольнения вы могли выдать своему бывшему работнику матпомощь в натуральной форме. Тогда не будет однозначно доходов, из которых можно удержать налог. Вот это как раз случай, когда и нужно подавать сообщение.

Для оформления сообщения используется типовая форма 2-НДФЛ. Только признак в ней будет не обычный – 1. А другой – число 2.

За каждое непредставленное сообщение – штраф минимум 200 руб. по статье 126 НК РФ.

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/160946-kogda-platit-ndfl-pri-uvolnenii-rabotnika-v-2019-godu

Ндфл при увольнении: срок уплаты, перечисление ндфл

Когда перечислить ндфл и взносы по уволенному сотруднику
НДФЛ при увольнении работодатель должен перечислить на следующий день после срока уплаты всех причитающихся работнику сумм. Правда перечисление НДФЛ обязательно не всегда – есть выплаты, которые освобождают от налога.

Расчет с сотрудником при увольнении

С увольняющимся работником компания должна окончательно рассчитаться в последний рабочий день. То есть в этот день выплачивают зарплату за отработанные дни последнего месяца, премии, компенсации и другие выплаты. Проще говоря, в последнюю зарплату включают все суммы, которые причитаются сотруднику.

Такой порядок предусматривает статья 140 Трудового кодекса. Если его не соблюдать, то за задержку зарплаты, в том числе выплат при увольнении, работодатель заплатит штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). За это же нарушение может быть и уголовная ответственность. 

В сроках для окончательного расчета есть одно исключение. Если в день увольнения сотрудник не пришел на работу за расчетом и трудовой книжкой, то выплату можно перенести.

Окончательный расчет в таком случае бухгалтер произведет сразу, как только уволенный придет за расчетом, или на следующий день после явки (ст. 140 ТК РФ).

К примеру, дополнительный день нужен для пересчета сумм из-за полученного  больничного.

За опоздание с выплатой окончательного расчета при увольнении работодатель обязан заплатить бывшему сотруднику проценты в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки. Проценты начисляют за каждый день просрочки выплаты на всю не выплаченную в срок сумму, в том числе за день фактического расчета. Какая еще ответственность грозит работодателю >>>

Удержание НДФЛ при увольнении

Итак, в большинстве случаев окончательный расчет сотрудник получает в день увольнения. А если он за зарплатой вовремя не пришел, то максимум на следующий день после явки. Теперь давайте посмотрим, когда работодатель должен перечислять НДФЛ при увольнении.

По общему правилу датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который этот доход начислили.

Если сотрудник увольняется до окончания месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).

А согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса работодатель обязан перечислить НДФЛ максимум на следующий день, когда работник получил деньги.

Этими же сроками нужно руководствоваться при выплате последней зарплаты. 

При увольнении сотруднику необходимо выдать особый перечень документов. Советы и подсказки даст Иван Шкловец, заместитель руководителя Роструда, в Школьном курсе “Что бухгалтеру обязательно проверить в кадровых документах”. 

Посмотреть советы Роструда

НДФЛ с вознаграждения за труд перечисляют в налоговую  максимум на следующий день после выплаты денег. Как их получил сотрудник  – на зарплатную карту или через кассу – не важно (п. 6 ст. 226 НК РФ). Однако такой порядок  не распространяется на окончательный расчет с работником. Ведь день увольнения может и не совпадать с днем выплаты зарплаты. 

Срок уплаты НДФЛ не зависит от способа получения зарплаты. Независимо от того, выдали ли вы деньги из кассы или перевели на счет работника, срок уплаты НДФЛ один – не позже следующего дня (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таблица со сроками оплаты НДФЛ при увольнении

Способ выплаты последней зарплатыКогда платить НДФЛ при увольнении
На зарплатную карту Не позднее дня, который следует за днем выплаты 
Наличными, снятыми со счета работодателя в банке Не позднее дня, который следует за днем выплаты 
Наличными из кассы (дневной выручки) Не позднее дня, который следует за днем выплаты 

Сроки оплаты НДФЛ действуют в отношении всех выплат при увольнении сотрудника. То есть речь идет и о зарплате за последний месяц, и о компенсации за неиспользованный отпуск, и о пособиях.

Компенсация за неиспользованный отпуск подпадает под НДФЛ и взносы. Не забудьте удержать налог при выплате. Но будьте внимательны с расходами, когда компенсируете неиспользованный отпуск сотруднику, который увольняется из компании. Не всю сумму такой компенсации можно учесть в расходах >>>

Расчет НДФЛ при увольнении

С итоговой суммы, которую выдают сотруднику при увольнении,  налог удерживают по такой же ставке, что и с обычной зарплаты. Обычно это 13 процентов. В базу для расчета включают:

  • зарплату;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие, если оно превышает лимит (письмо Минфина России от 21 февраля 2017 г. № 03-04-06/9881).

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

А как вы считаете, надо ли удержать НДФЛ при увольнении сотрудника по соглашению сторон или по собственному желанию, если выплата выходного пособия или компенсации при увольнении предусмотрена трудовым договором?  Сразу скажем – вопрос, с какой суммы удерживать НДФЛ, – спорный. Есть два варианта ответа >>>

А вот с выходным пособием все немного сложнее. Для НДФЛ нормируйте выплаты при увольнении, которые установлены законодательством. Сумму выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства можно освободить от налога, если выплата не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка.

Для сотрудников, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка. Если выплаты превышают этот норматив, необходимо удержать НДФЛ.

Определить точный срок уплаты НДФЛ в бюджет и не попасть на пени из-за просрочки и ошибок в платежных поручениях, поможет памятка и образцы >>>

Пример: уплата НДФЛ при увольнении работника

Последний день работы С.А. Петрова в ООО «Глобус» —  4 сентября. В этот день бухгалтерия начислила ему 20 000 руб. за отработанные дни в сентябре и 5000 руб. компенсации за неиспользованный отпуск. Деньги выдали 4 сентября. Налог с зарплаты составил 2600 руб.

(20 000 руб. ? 13%), с компенсации за неиспользованный отпуск — 650 руб. (5000 руб. ? 13%). 5 сентября  – крайний срок, когда бухгалтер должен перечислить НДФЛ при увольнении Петрова. Налог можно оплатить одной платежкой на сумму  3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).

Дорогой коллега, сегодня годовая подписка за 14 990 р.! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21823-kogda-platit-ndfl-pri-uvolnenii-rabotnika

Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Порядок расчета и уплаты НДФЛ по ставке 13% работодателями, являющимися налоговыми агентами, определен в ст. 226 НК РФ:

  1. Исчисление производится в день фактического получения дохода.
  2. Удержание – в день выплаты дохода.
  3. Перечисление – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Даты фактического получения облагаемого дохода в различных ситуациях определяются на основании ст. 223 НК РФ. Для заработной платы это последнее число месяца, за который она начислена.

Если трудовые отношения работодателя и сотрудника прекращаются, датой получения дохода считается последний рабочий день. В этот день на основании ст.

140 ТК РФ уволенному работнику должна быть начислена заработная плата за текущий месяц с первого числа по дату увольнения.

Следует произвести расчет всех стимулирующих и компенсационных выплат, которые причитаются сотруднику на основании существующего в организации Положения по оплате труда.

Если предусмотрено единовременное денежное вознаграждение по итогам года (13-я зарплата), при увольнении работник должен получить часть этой премии, исчисленную пропорционально отработанному времени.

Если сотрудник перед увольнением находился в служебной командировке или на больничном, следует рассчитать оплату по среднему заработку или начислить пособие.

Особенности перечисления НДФЛ при увольнении работника в 2019 году

Для выдачи зарплаты в учетной политике или правилах внутреннего распорядка каждой организации установлены определенные дни. Однако, выплату трудового вознаграждения уволенному сотруднику нельзя привязывать к этим датам. ТК РФ требует, чтобы все причитающиеся суммы, в том числе и зарплата, и пособие были выданы в день увольнения одним из способов:

  • по расходному ордеру из кассы;
  • платежным поручением перечислены на зарплатный счет.

Согласно ст. 226, в этот же день следует удержать налог, а на следующий – перечислить его. Если между сотрудником и работодателем возникает спор по поводу одной из выплат, нужно начислить и выдать неоспариваемую сумму. Совсем не выплачивать расчет нельзя. По отношению к НДФЛ действуют положения ст.6.1 НК РФ об определении сроков.

Если следующий после выплаты дохода день является выходным или праздничным, перечисление можно выполнить в ближайший рабочий день. Если работник уволен и получил все выплаты в пятницу, платежное поручение по НДФЛ можно отправить в банк в понедельник.

Если работник не явился в установленный срок за расчетом, возникает вопрос, когда в этом случае платить НДФЛ при увольнении в 2019 году. В такой ситуации возможно два варианта:

  1. В день получения наличных денег в кассу организации производится удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника. На оставшуюся сумму выписывается расходный ордер. На следующий день перечисляется налог в бюджет. Если деньги по ордеру не будут получены в течение 3 дней, зарплата депонируется. Теперь она должна быть выплачена не позднее, чем на следующий день после предъявления уволенным сотрудником требований о расчете (ст.140 ТК РФ).
  2. НДФЛ не удерживается и не перечисляется до того дня, когда сотрудник явится за расчетом. В день фактического получения денег в кассе удерживается налог, а на следующий – перечисляется в бюджет.

Оба варианта законны, ведь и в первом, и во втором случае перечисление производится после удержания, то есть налог уплачивается за счет средств налогоплательщика, а не налогового агента, что запрещено. В ст. 226 сказано, что перечислить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за выплатой, то есть раньше, как в первом случае, перечислить можно.

Срок перечисления НДФЛ с компенсации при увольнении в 2019 году

При увольнении работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованные дни основного и дополнительного отпуска за весь период работы. Расчет производится на основании Постановления Правительства № 922 от 24.

12.2007 года. Компенсация считается в календарных днях и оплачивается по среднедневному заработку, исчисленному за 12 месяцев, предшествующих дате увольнения. Эта сумма также должна быть выплачена сотруднику в последний день работы.

Срок уплаты НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника в 2019 годуна следующий день после фактического получения дохода.

При увольнении в связи с сокращением штатов работнику положено выходное пособие в размере среднего заработка. Срок его выдачи конкретно законодательством не определен, но, учитывая, что в ст.

140 ТК РФ говорится обо всех положенных выплатах, пособие лучше выдать в кассе или перечислить на расчетный счет одновременно с зарплатой и компенсацией.

Выходное пособие при сокращении НДФЛ не облагается (ст.217 НК РФ), поэтому обязанностей по перечислению налога в бюджет у работодателя не возникает.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ 2019

Если перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году выполнено с нарушением установленных законом сроков, придется заплатить штраф в размере 20% суммы налога. Это норма ст.

123 НК РФ, предусматривающей ответственность налогового агента за невыполнение своих обязанностей. За весь период задержки перечисления НДФЛ на сумму налога начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ за каждый день.

Если период незаконной неуплаты превысил тридцать дней, размер ежедневной пени увеличивается вдвое.

Возможна ситуация, когда налоговый агент не в состоянии удержать и перечислить налог по объективным причинам.

Если уволенный сотрудник получил доход в натуральной форме в виде товаров или услуг, удержание НДФЛ должно производиться из любого другого дохода, полученного в денежной форме. Если таких доходов нет, налог удержать нельзя.

Работодатель должен не позднее 1 марта следующего года сообщить в инспекцию о невозможности удержания и перечисления налога, это избавит его от штрафных санкций.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103020-qqq-10-10-ndfl-pri-uvolnenii-kogda-platit-v-2019-godu

Выплата зарплаты по суду: заполняем 6-НДФЛ

Когда перечислить ндфл и взносы по уволенному сотруднику

Отчетность по форме 6-НДФЛ требует ведения детального учета доходов по видам (зарплата, отпускные, больничные и др.), по датам выплаты и суммам удержанного НДФЛ с каждой выплаты.

Только это позволит заполнить форму достоверными данными. ФНС провела очередной “ликбез” в отношении выплат, присужденных судом уволенному работнику.

Полезно также помнить, что фактическое получение и фактическая выплата дохода – не одно и то же. Получение дохода означает, что у налогоплательщика-физлица возникла налоговая база по налогу и его нужно посчитать. Налоговая база определяется с учетом НДФЛ.

Налог удерживают в день фактического получения дохода.

А вот уже фактическая выплата дохода означает, что человек получил на руки то, что он заработал. Выдают деньги за минусом НДФЛ. Удержанный налог перечисляют в бюджет.

Каждый этап расчетов по НДФЛ имеет свои сроки и контрольные даты.

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

Исчислить НДФЛ нужно на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ).

Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным, но это еще не выплата на руки. С начисленного дохода нужно посчитать НДФЛ. И только затем НДФЛ удерживают – на дату выплаты дохода. То есть исчисление и удержание НДФЛ, как правило, происходит не одновременно.

Установлены особые сроки получения дохода (то есть день, когда нужно рассчитать НДФЛ):

  • последний день месяца, за который человеку был начислен доход, – для заработной платы;
  • день увольнения – при расчетах с увольняющимся работником;
  • последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан льготный заем, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах;
  • последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Для всех остальных доходов дата получения дохода, когда нужно рассчитать НДФЛ – это день его выплаты.

При каждой выплате доходов у агента возникает обязанность удержать НДФЛ.

Дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • выплаты дохода – при получении доходов в денежной форме (неважно, из кассы или через банк);
  • передачи доходов в натуральной форме – при получении таких доходов;
  • приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды;
  • зачета встречных однородных требований (предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды);
  • прекращения заемного обязательства.

Исчисленную на дату получения дохода сумму налога необходимо удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). И не позднее следующего дня перечислить в бюджет.

Форма 6-НДФЛ

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов с 2016 года Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

В расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет состоит из разделов, каждый из которых нужно заполнять обязательно:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 “Обобщенные показатели”;
  • Раздел 2 “Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц”.

Как заполнять показатели расчета

В разделе 1 указывают суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по соответствующей налоговой ставке.

В разделе 2 указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные показатели сумм фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам.

Для этого в разделе 2 заполняют строки:

  • 100, где ставят дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • 110 – дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • 120 – дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • 130, где показывают обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ) в указанную в строке 100 дату. В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс;
  • 140 для указания обобщенной суммы удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Дата фактического получения доходов указывается по строке 100 раздела 2 расчета.

Датой фактического получения дохода (строка 100) для заработной платы уволенного сотрудника признается день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то все деньги ему нужно выплатить не позднее следующего дня после того, как уволенный предъявит требования о расчете. При выплате этих сумм и удерживается НДФЛ.

Заполняя раздел 2 расчета, в строку 110 следует поставить ту дату, когда осуществлены выплаты. Срок перечисления налога (строка 120) – это следующий день после даты из строки 110 (или следующий рабочий день, если срок уплаты пришелся на выходной).

Напомним, что если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Выплаты по решению суда уволенному

В комментируемом письме ФНС разъяснила, как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты, назначенные по решению суда уволенному работнику.

Отчитаться придется в отношении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск. А вот компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы и сумму возмещения морального вреда как доходы, не подлежащие обложению НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ показывать не нужно.

Пример. Расчет 6-НДФЛ по уволенному сотруднику

Бывшему сотруднику, уволенному 30 мая 2018 года, по исполнительному листу 5 декабря 2018 года перечислены заработная плата за апрель и май 2018 го-

да и компенсация за неиспользованный отпуск.

Датой фактического получения дохода (строка 100) для заработной платы уволенного сотрудника признается день увольнения.

В данной ситуации суммы зарплаты нужно отразить в разделе 1 в строках 020, 040, 070 расчета за полугодие 2018 года.

В разделе 2 данные по зарплате нужно отразить при заполнении расчета 6-НДФЛ за 2018 год:

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/vyplata-zarplaty-po-sudu-zapolnyaem-6-ndfl

Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать?

Когда перечислить ндфл и взносы по уволенному сотруднику

Почему возникает переплата
Чем грозит неверный расчет при увольнении
Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника
Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику
Как избежать проблем при расчетах с персоналом

Нередко выплаченный расчет при увольнении отличается от положенных по закону сумм. Причем отклонение возможно как в одну, так и в другую сторону. Рассмотрим, как поступить, если вы при увольнении переплатили сотруднику.

Почему возникает переплата

Возможны следующие причины, по которым возникает переплата уволенному сотруднику:

  1. Технические ошибки, выявляемые при аудите начисления зарплаты:
    • несвоевременное отражение информации по отработанному времени и различным отклонениям от обычного графика: больничным, отпускам, командировкам и т.п.;
    • незнание методов расчета зарплаты или их неверное применение;
    • искажение величины обязательных платежей как из-за ошибок в сумме самой зарплаты, так и из-за неверного начисления.

    Читайте по теме: Счетные ошибки при начислении заработной платы

  2. Увольнение после получения аванса.
    Если доля аванса в общей сумме зарплаты существенна, а сотрудник уволился сразу после его получения, то в итоге тоже может образоваться переплата.
  3. Отпуск авансом.
    Согласно ТК РФ, работник получает право на отпуск через 6 месяцев после начала работы на данном предприятии. А по договоренности с руководителем работник может отправиться на отдых и ранее. Если сотрудник отгулял полный отпуск, а затем уволился, не отработав год, то часть выплаченных отпускных подлежит возврату.

Читайте по теме: Расчет заработной платы при отпуске

Чем грозит неверный расчет при увольнении

Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.

Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов.

Читайте по теме: Ответственность работодателя за недоплату заработной платы

Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).

Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.

Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника

Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные.

Аванс обычно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому проводка будет только одна:

ДТ 50 (51) — КТ 70

Если же речь идет об отпускных, то к моменту увольнения сотрудника их, естественно, уже начислили и «обложили» обязательными платежами. Все эти проводки на сумму возврата нужно сторнировать.

Пример 1

Сумма излишне начисленных отпускных — 10 000 руб. Тогда при добровольном возврате:

ДТ 50 (51) — КТ 70 (8 700) с возврат

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнировано начисление отпускных

ДТ 70 — КТ 68.1 (-1300) — сторнирован НДФЛ

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 69 (-3000) — сторнированы страховые взносы

Если же сотрудник не идет навстречу, то работодателю приходится идти в суд.

В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам.

Пример 2

ДТ 73 — КТ 70 (8 700) — претензия по взысканию переплаты

Если суд встанет на сторону работодателя:
ДТ 50 — КТ 73 (8 700) — возврат по решению суда

Сумма отпускных, НДФЛ и страховые взносы в этом случае сторнируются аналогично примеру 1. Если же взыскать переплату не удалось, то ее сумму придется списать за счет прочих расходов:

ДТ 70 — КТ 73 (8 700) — суд принял решение отказать во взыскании

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнирована ранее начисленная сумма

ДТ 91 — КТ 70 (10 000) — списана сумма переплаты

НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат.

Обращаясь в суд, работодателю надо иметь в виду, что перспективы здесь зависят от причины переплаты. Возврат «авансовых» отпускных, хотя и с ограничениями, прямо предусмотрен ст. 137 ТК РФ.

А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы. Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя.

Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику

Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).

По истечении трехлетнего срока излишне выплаченная зарплата уволенному сотруднику может быть списана:

ДТ 91 — КТ 70

Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.

Как избежать проблем при расчетах с персоналом

Вопросы, связанные с переплатой аванса можно решить следующим образом: аванс является частью заработной платы и выплачивается за отработанный период с 1 по 15 число месяца. Соответственно, если сотрудникам выплачивать «расчетный аванс» проблем с переплатой за первую половину месяца не будет, так как сотрудник получит только свои честно заработанные.

Переплата отпускных относится скорее не к бухгалтерии, а к службе по работе с персоналом. Кадровик должен проверять наличие неиспользованных дней отпуска. Если выявлен «минус», следует уведомить руководителя о возможных рисках. Поэтому неожиданное увольнение после отпуска с образованием задолженности перед работодателем говорит о проблемах в этой области.

Но избежать и чисто технических ошибок при расчете с увольняемыми работниками тоже бывает непросто. Специалист по начислению зарплаты должен быть не только квалифицированным бухгалтером, но и хорошо разбираться в налогообложении и трудовом праве.

Поэтому вполне логично передать эту важную и трудоемкую функцию на аутсорсинг.

Наши сотрудники специализируются на расчете зарплаты. Они досконально изучили законодательство в этой области и всегда тщательно проверяют полученные результаты.

Наши кадровики отслеживают остатки отпусков по каждому сотруднику.

Чтобы исключить возможные ошибки, мы используем многоуровневую систему контроля, от сбора исходных данных и до момента перечисления платежей.

Глубокие знания и многолетний опыт позволяют нам разрешать любые спорные вопросы и оптимизировать обязательные платежи, не нарушая требований закона.

Вывод

Иногда при расчете с увольняемыми сотрудниками сумма выплат превышает положенную по закону. Причиной может быть как внезапное увольнение, например, сразу после отпуска, так и ошибки, допущенные при расчете.

Нередко взыскать переплату с работника не получается, что приводит не только к дополнительным расходам, но и к необходимости корректировать расчеты по налогам.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/pereplatili-zarplatu-uvolennomu-sotrudniku-chto-delat/

Без проблем
Добавить комментарий