Проценты по займу учитываются 2018

Расходы на займы: нюансы международного учета

Проценты по займу учитываются 2018

Затруднений в отражении расходов на займы в бухгалтерском учете и финансовой отчетности бухгалтеры, как правило, не испытывают.

Начислили процентные расходы, провели их в бухгалтерском учете в соответствии с банковским документом и надлежащую сумму отразили в финансовой отчетности. Но не все так просто, как кажется на первый взгляд.

Предлагаем рассмотреть этот вопрос с точки зрения требований международных стандартов.

Учет расходов на займы

Учет расходов на займы в международных стандартах бухгалтерского учета и финансовой отчетности регулируется МСБУ 23.

Основной принцип, декларируемый этим стандартом в отношении расходов на займы, состоит в том, что расходы на займы, которые непосредственно относятся к приобретению, строительству либо производству квалификационного актива, являются частью себестоимости этого актива.Остальные расходы на займы признаются расходами.

Это означает, что расходы на займы, привлеченные с целью приобретения, строительства либо производства квалификационного актива (такая цель обычно прописывается в договоре займа), включаются в первоначальную стоимость этого актива.

Расходы на займы, привлеченные для прочих целей (например, на пополнение оборотных средств), включаются в состав финансовых расходов.

Квалификационные активы

Квалификационный актив — это актив, который обязательно требует значительного периода для подготовки его к использованию по назначению или для реализации.

К квалификационным активам, в частности, относятся:

  • запасы в незавершенном производстве, имеющие длительный операционный цикл — иными словами, технология производства которых составляет от нескольких месяцев до нескольких лет. Например, это производство с целью дальнейшей реализации кораблей, самолетов, вин, коньяков, некоторых видов сыров и прочих активов;
  • производственные субъекты хозяйствования — строительство зданий, сооружений, карьеров, шахт, изготовление и монтаж оборудования для собственных нужд. Отражаются в составе незавершенных капитальных инвестиций в основные средства;
  • нематериальные активы — программные продукты, карты разведки запасов полезных ископаемых, технологии, фильмы и прочие нематериальные активы, требующие длительного времени их создания. Отражаются в составе незавершенных капитальных инвестиций в нематериальные активы;
  • электростанции;
  • инвестиционная недвижимость — здания, которые требуют достройки, реконструкции, реставрации, другого улучшения и находятся в распоряжении собственника исключительно в целях получения арендных платежей и (или) прироста капитала в связи с увеличением его справедливой стоимости, но не для производства товаров, работ, услуг или административной деятельности.

То есть отличительной чертой квалификационного актива является то, что он не завершен и на его завершение требуются время и значительные денежные средства, что приводит к привлечению займов. В свою очередь, расходы на привлечение этих займов подлежат отражению в составе первоначальной стоимости таких квалификационных активов.

Расходы на займы

МСБУ 23 дает четкую формулировку, что расходы на займы — это расходы на уплату процентов и прочие расходы, понесенные субъектом хозяйствования в связи с привлечением заемных средств.

Расходы на займы могут включать:

  • расходы на уплату процентов, исчисленные по методу эффективной ставки процента, как описано в МСБУ 39;
  • финансовые расходы, связанные с финансовой арендой и признанные согласно МСБУ 17;
  • курсовые разницы, возникающие вследствие получения займов в иностранной валюте, если они рассматриваются как корректировка расходов на выплату процентов.

Рассмотрим общий порядок отражения расходов на займы на примере.

Пример 1. Компания с целью пополнения оборотных средств 01.01.2014 г. получила в банке кредит на сумму 1 000 000 грн. под 30% годовых, который будет погашен через три года.

Как отразить в бухгалтерском учете операции, осуществляемые при первоначальном признании финансового обязательства, показано в табл. 1.

Таблица 1. Отражение в учете получения кредита

№ п/п бухгалтерской записиДебетКредитСумма,грн.
1Отражено поступление денежных средств из банка315011 000 000

В соответствии с п. 8 МСФО 7 такое финансовое обязательство (банковский кредит) относится к группе финансовых обязательств, которые оцениваются по амортизированной себестоимости, и признается в отчете о прибыли и убытках Отчета о совокупном доходе с использованием метода эффективной ставки процента.

Для определения первоначальной стоимости признания данного кредита необходимо рассчитать эффективную ставку процента:

(1 000 000 × 30%) = 30%.
      1 000 000

Эффективная ставка процента составляет 30% годовых.

Расчет настоящей стоимости будущих денежных потоков для признания по МСФО производится исходя из эффективной ставки процента следующим образом:

  • дисконтированная стоимость «тела» кредита составляет 455 166 грн. (1 000 000 × 1 : (1 + 0,3)3);
  • дисконтированная стоимость денежных потоков от процентов по кредиту за первый, второй и третий годы равна 544 834 грн. (1 000 000 × 30% × (1 : : (1,3)3 + 1 : (1,3)2 + 1 : 1,3).

Общая дисконтированная стоимость будущих денежных потоков по данному кредиту равна 1 000 000 грн. (455 166 + 544 834).

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/8402

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019

Проценты по займу учитываются 2018

Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения в 2019 году, регламентированы ст. 269 НК РФ. Несмотря на отмену нормирования, для большинства компаний вопрос налогового учета “кредитных” процентов по прежнему актуален. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы проценты по кредиту, узнайте из нашего материала.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Нормирование процентов в различных ситуациях

Нюансы «натуральных» процентов

Итоги

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑% = ∑К × СК × КД / КГ,

где:

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие расходы можно учесть «упрощенцу», узнайте из материала «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок  — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2019 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Нормирование процентов в различных ситуациях

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

О позиции чиновников, налоговиков и судей по данному вопросу – узнайте из материала «Как учесть проценты по кредиту, за счет которого приобретено амортизируемое имущество?»

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/prinimaemye_dlya_nalogooblozheniya_procenty_po_kreditu/

Учет процентов по кредитам

Проценты по займу учитываются 2018

Печатная версия
Электронный журнал

Учет процентов по кредитам зависит от того, какой кредит – обычный, инвестиционный или целевой. С 2017 года законодатели разрешили оплачивать проценты по целевым кредитам за счет средств дольщиков.

Минфин подтвердил, что при долевом строительстве проценты по целевым кредитам c 2017 года застройщик вправе платить за счет средств дольщиков. В расходы для прибыли включать их не надо (письмо от 12 мая 2017 г. № 03-03-06/1/28629). Рассмотрим по порядку обычный, инвестиционный и целевой кредит.

Покажем на примерах, как не запутаться в учете процентов.

Учет процентов по кредитам: обычный кредит

Бухучет. Проценты в отличие от суммы самого займа учитывают в прочих расходах (п. 7 ПБУ 15/2008). Их отражают обособленно от основного долга – на отдельных субсчетах к счетам 66, 67:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66 (67) «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– учтены проценты к уплате по займу (кредиту).

Но в балансе на конец отчетного периода долг по займу показывают вместе с процентами (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности… утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

Проценты включают в расходы равномерно, как правило, независимо от условий договора об их оплате (п. 8 ПБУ 15/2008).

Налоговый учет. Расходы в виде процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам учитывают в составе внереализационных расходов – по любым заимствованиям (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Инвестиционный кредит

Бухучет. Проценты по займам, которые берут, чтобы приобрести или создать инвестиционный актив, учитывают в особом порядке. Их включают не в прочие расходы, а в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008).

Под инвестиционным активом понимается объект, подготовка которого к использованию требует длительного времени и существенных расходов на сооружение или покупку.

К инвестактивам, в частности, относят объекты строительства (незавершенного строительства), которые впоследствии компания примет на учет в качестве основных средств.

Если компания покупает готовое основное средство, которое можно начать эксплуатировать сразу после покупки, к инвестиционным активам его не относят. Проценты по кредитам и займам, связанным с их покупкой, учитывают в прочих расходах в обычном порядке.

Проценты по займу, связанному с инвестиционным активом, включают в его стоимость равномерно. Как правило, независимо от условий уплаты процентов.

Начинают с того периода, когда начали сооружать инвестиционный актив. А заканчивают с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения строительства объекта.

А если компания начала использовать незавершенный инвестиционный объект, чтобы изготавливать продукцию, выполнять работы или оказывать услуги? Тогда с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект начали эксплуатировать, проценты в его стоимость не включают, а учитывают в прочих расходах.

Пример 1:

Учет процентов по кредитам для инвестобъекта.

ООО «СМУ-34» для строительства склада получило заем на сумму 10 000 000 руб. под 13 процентов годовых на два года. Деньги поступили на счет 27 марта 2017 года. Построенное здание приняли на учет в составе основных средств 27 декабря 2017 года.

Бухгалтер ООО «СМУ-34» сделал в учете такие записи.

В марте:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 «ОСНОВНОЙ ДОЛГ»
– 10 000 000 руб. – поступили заемные средства;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 14 246,58 руб. (10 000 000 руб. × 13% : 365 дн. × 4 дн.) – начислили проценты по займу за март.

В апреле:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 106 849,31 руб. (10 000 000 руб. × 13% : 365 дн. × 30 дн.) – начислили проценты по займу за апрель.

И далее ежемесячно, по декабрь. В декабре – за полный месяц, хотя 27 декабря актив приняли на учет. Ведь прекратить включать проценты в его стоимость надо с 1-го числа следующего месяца.

С 1 января 2018 года начисленные по займу проценты бухгалтер начал списывать на прочие расходы.

В январе:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 110 410,96 руб. (10 000 000 руб. × 13% : 365 дн. × 31 дн.) – начислили проценты по займу за январь.

И такую запись делают  ежемесячно  до окончания срока займа (26 марта 2019 года).

Заемные деньги компания не всегда тратит сразу. И у нее образуются временно свободные средства, за которые приходится платить проценты. Чтобы использовать деньги более рационально, заемщик часто отдает эти временные «излишки» в долг под проценты другой компании или помещает на депозит.

При этом проценты, связанные с сооружением инвестиционного актива, первая компания (первоначальный заемщик) уменьшает на проценты, которые получает от второго заемщика или по депозиту (п. 10 ПБУ 15/2008).

Пример 2:

Как отражать проценты по инвесткредиту, если часть занятых денег одолжили другой компании.

ООО «Альфа» своими силами строит производственный корпус (ОС). Для строительства компания взяла кредит – 8 000 000 руб. под 11 процентов годовых сроком на полтора года.

Деньги поступили 27 января 2017 года.

По расчетам строительство будет идти полтора года, при этом в первый год удастся освоить только 5 000 000 руб.

Таким образом, 3 000 000 руб. в течение 12 месяцев компания тратить не будет. Поэтому 1 февраля 2017 года она выдала своему партнеру (ООО «Бета») заем в сумме 3 000 000 руб. под 8 процентов годовых на 12 месяцев.

Проценты обе компании платят в последний день месяца.

Бухгалтер ООО «Альфа» отразил операции так.

Январь 2017 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 «ОСНОВНОЙ ДОЛГ»
– 8 000 000 руб. – получили заем;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 9643,84 руб. (8 000 000 руб. × 11% : 365 дн. × 4 дн.) – начислили проценты к уплате за март и отнесли их на стоимость инвестиционного актива;

ДЕБЕТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ» КРЕДИТ 51
– 9643,84 руб. – уплатили проценты по займу.

Февраль 2017 года:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
– 3 000 000 руб. – выдали заем;

ДЕБЕТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ВЫДАННЫМ ЗАЙМАМ» КРЕДИТ 91
– 17 753,43 руб. (3 000 000 руб. × 8% : 365 дн. × 27 дн.) – отразили проценты к получению за февраль.

Затем бухгалтер посчитал сумму процентов к уплате за февраль:

8 000 000 руб. × 11% : 365 дн. × 28 дн. = 67 506,85 руб.

И разделил эту сумму между инвестиционным активом и прочими расходами:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 49 753,42 руб. (67 506,85 – 17 753,43) – отнесли проценты на стоимость инвестиционного актива (в сумме процентов к уплате за минусом процентов к получению);

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 17 753,43 руб. – включили в прочие расходы разницу между суммой процентов к уплате всего и суммой процентов, включенных в стоимость инвестактива;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ВЫДАННЫМ ЗАЙМАМ»
– 17 753,43 руб. – получили проценты по займу;

ДЕБЕТ 67 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ» КРЕДИТ 51
– 67 506,85 руб. – уплатили проценты по займу.

Аналогичные проводки нужно делать еще 11 месяцев – до того, как ООО «Бета» вернет ООО «Альфа» заем (до 31 января 2018 года).

А затем с февраля 2018 года до окончания срока возврата своего займа проценты к уплате относить полностью на стоимость инвестиционного актива.

Учтите такие правила.

Допустим, вы приостановили сооружение инвестиционного актива больше чем на три месяца. Тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приостановки, проценты по займу к уплате не включайте в стоимость инвестактива. Относите их на прочие расходы.

Когда возобновите строительство, вернитесь к прежнему порядку: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возобновления, проценты снова включайте в стоимость инвестактива.

Помните, что срок, в течение которого проводят дополнительное согласование технических или организационных вопросов, возникших в процессе строительства инвестиционного актива, приостановкой не считается.

Налоговый учет. Расходы в виде процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательствам и в этом случае учитывают в составе внереализационных расходов. То есть проценты в налоговом учете не учитываются ни в первоначальной, ни в измененной стоимости амортизируемого имущества (письмо ФНС от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4568).

В ситуации с инвестактивом придется отражать временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете проценты списывают раньше, чем в бухгалтерском. Значит, нужно сформировать отложенное налоговое обязательство.

Учет процентов по кредитам: целевой кредит для долевого строительства

Бухучет. В бухучете проценты относят на стоимость строящегося объекта – так же, как и проценты по кредиту для строительства инвестиционного объекта.

Налоговый учет. Перечень целей, на которые можно тратить деньги дольщиков, закрытый. С 1 января 2017 года законодатели разрешили за счет средств дольщиков оплачивать проценты по целевым кредитам, которые застройщик берет для долевого строительства (ст. 18, 18.1 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ).

Чиновники подтвердили, что эти проценты застройщик не учитывает в расходах для налога на прибыль. Так как они оплачиваются за счет целевых средств.

Деньги дольщиков и инвесторов, аккумулированные на счетах застройщика, это средства целевого финансирования. В доходах для налога на прибыль их не учитывают. Расходы, которые застройщик производит за счет этих средств, для налога на прибыль он также не учитывает (подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ).

Раньше финансисты отказывались признавать погашение процентов целевым использованием средств (письмо Минфина от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/700).

Цена договора участия в долевом строительстве – это сумма, которую дольщик должен уплатить для строительства объекта (п. 1 ст. 5 Закона № 214-ФЗ). При этом цена может состоять из двух частей: суммы на возмещение затрат на строительство и суммы на оплату услуг застройщика. Вторую часть застройщик может тратить по своему усмотрению, в том числе и на погашение процентов.

И тогда получалось, что если в договоре цену не разделили, то погашение процентов по кредиту за счет целевых средств признавалось их нецелевым использованием (письмо Минфина от 12 января 2010 г. № 03-03-06/1/2).

Но сейчас все изменилось. В Закон № 214-ФЗ добавили нормы, которые и без деления цены договора позволяют застройщику платить проценты по целевым кредитам за счет средств дольщиков.

Более того, ввели новую статью 18.1, которая разрешает использовать деньги дольщиков для строительства детсадов, школ, тротуаров и т. д. (в том числе платить проценты по кредитам на их строительство).

То есть тех объектов обременения, которые после окончания стройки застройщик безвозмездно передаст городу. Эта норма касается также объектов, которые перейдут в общую долевую собственность дольщиков.

Отметим такую деталь.

В новациях Закона № 214-ФЗ говорится только о целевых кредитах. И формально эти правила не распространяются на займы. Поэтому налоговики могут расценить погашение процентов по займам за счет средств дольщиков нецелевым расходованием этих средств.

При условии, что застройщик платит такие проценты не за счет средств на оплату услуг застройщика. Причем несмотря на то, что в пункте 2статьи 819 ГК РФ есть оговорка.

В ней говорится, что к отношениям по кредитному договору применяются правила параграфа 1 «Заем» главы 42 ГК РФ.

Так что безопаснее следовать норме Закона № 214-ФЗ.

Пример 3:

Учет процентов по кредитам на долевое строительство.

Застройщик (ООО «Монолит») взял целевой кредит на долевое строительство многоквартирного дома в сумме 10 000 000 руб. под 15 процентов годовых на один год. Деньги поступили на счет 3 июля 2017 года. Бухгалтер ежемесячно на последний день месяца включает проценты по кредиту в стоимость объекта долевого строительства.

Проводки такие.

В июле:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 «ОСНОВНОЙ ДОЛГ»
– 10 000 000 руб. – получили кредит;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 66 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 115 068,49 руб. (10 000 000 руб. × 15% : 365 дн. × 28 дн.) – начислили проценты по кредиту за июль.

В августе:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 66 «ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ»
– 127 397,26 руб. (10 000 000 руб. × 15% : 365 дн. × 31 дн.) – начислили проценты по кредиту за август.

И так ежемесячно до возврата кредита.

В налоговом учете проценты по кредиту в расходы не включают. Разниц не возникает.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91250-chto-izmenili-v-uchete-protsentov-po-kreditam

Без проблем
Добавить комментарий