Проводки по субаренде

Безвозмездная аренда нежилого помещения проводки

Проводки по субаренде

Организация получила безвозмездно оборудование, требующее монтажа, от физического лица, не являющегося учредителем.

Смонтированное оборудование учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом учете не признается амортизируемым имуществом. Рыночная стоимость имущества на дату принятия к учету — 8000 руб.

В следующем месяце оборудование было смонтировано и введено в эксплуатацию. Стоимость монтажных работ составила 1770 руб., в том числе НДС — 270 руб. Срок полезного использования оборудования — 3 года. Способ начисление амортизации — линейный.

Сумму НДС, предъявленную специализированной фирмой за выполненные работы по монтажу оборудования, организация вправе принять к вычету после принятия на учет выполненных работ при наличии счета-фактуры фирмы.

Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.

Документальное оформление дарения имущества Оказание безвозмездной финансовой помощи должно быть зафиксировано в документах.

Исключение составляют случаи передачи денежных средств некоммерческим организациям, не преследующим цели использования сумм на предпринимательскую деятельность.

В иных случаях компания должна иметь на руках следующие документы:

  • договор со стороной-получателем финансовой помощи;
  • копии бухгалтерских регистров о принятии благополучателями сумм к учету;
  • подтверждение целевого применения полученных средств.

Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности.

В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.

Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете

Так, ФАС Северо-Кавказского округа поддержал требования ссудодателя о расторжении договора безвозмездного пользования и о выселении ссудополучателя из занимаемых им нежилых помещений в связи с передачей последним в нарушение условий договора спорных помещений в субаренду третьим лицам (Постановление от 9 ноября 2006 г.

по делу №

Внимание

Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст.

575 ГК РФ). Общие принципы учета поступления безвозмездно получаемого имущества В Федеральном законе от 21 ноября 1996 г.

Безвозмездная аренда в бухучете

Даже при безвозмездном получении имущества в аренду необходимо заключить договор. К тому же это необходимо для списания затрат при использовании данного объекта (содержание, ремонт и т .д.).

Арендодатель при предоставлении своего имущества в пользование арендатору на безвозмездной основе обязан начислять и уплачивать НДС.

В свою очередь, при получении права аренды безвозмездно у арендатора возникает обязанность уплачивать налог на прибыль с внереализационного дохода, исходя из рыночных цен.

Если арендованное на безвозмездной основе имущество используется для получения прибыли, расходы на его содержание можно списать. Имущество, арендованное на безвозмездной основе, ставится на забалансовый счет 001 по дебету, а его возврат – по кредиту.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Ограничений по его увеличению нет. В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.

Безвозмездное получение оборудования Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей.

Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения.

Важно

Согласно которому одна сторона безвозмездно передает в собственность другой по договору.

Категорически запрещено дарение оборудования между двумя коммерческими организациями , если только подарок не выше стоимости три тысячи рублей.

Получить в дар оборудование стоимостью свыше 3 000 руб.
можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Статьи и публикации

Амортизация (износ) основных средств».

  • Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
  • Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.

Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.

В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости.

Порядок учета НДС при безвозмездной передаче Безвозмездная передача оборудования либо товара в собственность считается реализацией, таким образом , а значит является объектом налогообложения НДС.

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы

Закрытие 91 счета Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета: Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы» Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице: Дт Кт Описание проводки Документ-основание 91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.

ОС-1, СП-51 91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость 91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.

Безвозмездное поступление основных средств

Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог.

Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.

Проводки по НДС:

  • Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19 Кт 60.
  • Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.

Налог на прибыль и безвозмездное оборудование, как отразить Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от

  • учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
  • организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.

Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Источник: http://zakon52.ru/provodki-v-buh-uchete-po-otrazheniyu-dohoda-po-bezvozmezdnomu-polucheniyu/

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Источник: http://hoz-molotok.ru/bezvozmezdnaya-arenda-nezhilogo-pomescheniya-provodki/

Проводки при начислении и уплате арендной платы

Проводки по субаренде

Начислена арендная плата – проводка эта будет иметь место и у арендодателя, и у арендатора. Рассмотрим особенности учета арендной платы и переданного в аренду имущества у каждого из этих лиц.

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж от арендатора)

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Учет арендной платы у арендатора – проводки

Итоги

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство.

В договоре аренды, обязательно оформляемом письменно (п. 1 ст. 609 ГК РФ), следует отразить:

  • описание предмета, передаваемого арендатору, с указанием признаков, позволяющих однозначно идентифицировать объект;
  • срок передачи в пользование, учитывая при этом, что договор аренды недвижимости, заключаемый на промежуток времени, превышающий 1 год, нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре (п. 2 ст. 609 ГК РФ);
  • размер и порядок осуществления арендных платежей;
  • условия предоставления и возврата имущества;
  • условия использования, в т. ч. возможность передачи в субаренду и производства улучшений имущества за счет арендодателя;
  • ответственность сторон договора.

Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации.

Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя денежного обеспечения, расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором. Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны.

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01.

Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату.

Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.

Передача имущества в аренду и возврат из нее не требует от арендодателя каких-либо дополнительных бухгалтерских проводок, кроме выделения таких объектов в аналитике на счете обычного их учета.

Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.

Одновременно в дебет счета 91 (90) относятся суммы:

  • НДС по реализации — Дт 91 (90) Кт 68;
  • имеющихся расходов в виде амортизации, начисляемой по переданному в аренду объекту (Дт 91 (90) Кт 02) и затрат на капремонт, если его в этом месяце делает арендодатель (Дт 91 (90) Кт 23 (60, 69, 70)).

Поступление платежей по аренде будет записываться как Дт 51 Кт 62.

Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51.

Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании.

Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.

Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).

Учет арендной платы у арендатора – проводки

У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества (в оценке, предоставленной арендодателем) за балансом на счете 001. Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

При начислении арендной платы проводки арендатор сделает такие:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 — на величину платы за аренду без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — в части НДС, относящегося к плате за аренду.

Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду. Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.

Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51.

Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76.

Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него.

Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.

Расходы на содержание и ремонт арендованного имущества будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности.

Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08.

Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).

Итоги

Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки.

К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения. Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:

  • у арендодателя — Дт 62 Кт 91 (90) с отнесением в дебетовую часть счета учета финрезультата суммы НДС, входящего в эту плату, и затрат, возникающих по переданному арендатору имуществом;
  • у арендатора — Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 на величину платы за аренду без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.

Платежи по аренде отразятся записями Дт 51 Кт 62 у арендатора и Дт 60 Кт 51 у арендодателя. При применении обеспечительного платежа возникнут дополнительные проводки Дт 51 Кт 76 у арендатора и Дт 76 Кт 51 у арендодателя. Возврат такого платежа зафиксируется обратными записями.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki-pri-nachislenii-i-uplate-arendnoj-platy/

Правильная субаренда

Проводки по субаренде

Если арендованные площади перестали приносить прибыль, а досрочное расторжение договора грозит штрафными санкциями, арендатору разрешено воспользоваться правом субаренды или перенайма. В каких случаях это возможно и как это правильно сделать, выяснила Анна Мишина.

Иногда в процессе ведения бизнеса ситуация складывается так, что помещения или земельные участки, арендованные на продолжительный срок, простаивают без дела, требуя при этом постоянного внесения за них арендной платы. А бывает и так, что столько метров бизнес больше не нужно, но платить за них все равно приходится.

В таких случаях, кроме расторжения ставшего невыгодном контракта, арендатор должен вспомнить, что он может не только владеть и пользоваться снятым помещением или земельным участком. Компании также вправе предоставить его в субаренду или передать свои арендные права и обязанности другой фирме (ч. 2 ст. 615 ГК РФ).

Рассмотрим каждую из «спасительных» возможностей поподробнее.

Итак, субаренда (или поднаем) – это когда арендатор сдает имущество, уже находящееся у него в аренде, другой фирме – субарендатору (п. 2 ст. 615 ГК РФ). В отличие от субаренды, перенаем подразумевает передачу первоначальным арендатором с согласия собственника помещения своих прав и обязанностей по договору аренды другому лицу. Т. е.

, место «старого» арендатора занимает «новый». Имущество, а также все условия договора остаются прежними. По сути, договор перенайма является договором уступки права требования (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12 марта 2010 г. по делу № А32- 13018/2009). Статья поднайма и перенайма – совершенно разная.

И для большей наглядности сравним эти сделки по нескольким показателям.

Окончательно и бесповоротно

Начнем с того, на какой срок может быть заключен поднайм и перенайм.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Субаренду разрешено оформить на любой срок, не превышавший время действия основного арендного соглашения. А вот с перенаймом – ситуация совершенно другая.

На основании долгосрочного договора, прежний арендатор с новым нанимателем подписали несколько краткосрочных соглашений перенайма нежилых помещений (каждый – сроком меньше года). А через некоторое время к последнему перестали поступать платежи.

Когда арендодатель обратился в арбитраж, то выяснилось, что новый и первоначальный арендаторы не разобрались, кто именно и когда вносит деньги. Ведь краткосрочные договоры перенайма не «перекрывали» весь период аренды.

Поэтому по истечении срока действия очередного соглашения создавалась неопределенность относительно того, кто же является обязанным вносить платежи.

Кроме того, поскольку арендодатель не имеет возможности влиять на отношения между прежним и новым арендаторами, до получения уведомления от прежнего арендатора, у него не будет информации об «актуальном» контрагенте, что противоречит принципам равенства и определенности в регулируемых гражданским законодательством отношениях.

Обратите внимание

И поднаем, и перенаем возможны только с согласия собственника, его проще и быстрее изначально включить в договор аренды. Если же партнеры не позаботились об этом заранее, то им придется создавать отдельный документ в виде письма, протокола или допсоглашения. Не забывайте, без согласия арендоадателя и субаренда, и перенаем могут быть признаны недействительными.

Соответственно, следует помнить, что перенаем предполагает постоянную и окончательную сделку, и первоначальная сторона не может выбыть из обязательства на некоторый период с последующим восстановлением.

Такой вывод следует из статей 382, 384 и 391 ГК РФ, регулирующих отношения об уступке требования и переводе долга.

По мнению ряда арбитров, данные нормы должны соблюдаться при перенайме, поскольку в результате этого происходит замена арендатора в обязательстве.

Сохраняйте форму!

Следует остановиться и на вопросе о формах соглашения перенайма и поднайма. В данном случае установка для обоих соглашений одинакова – если первоначальный договор аренды был зарегистрирован, то и соглашение о передаче прав и обязанностей по нему также подлежит государственной регистрации, поскольку является его неотъемлемой частью (касательно перенайма – см.

постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 июня 2015 г. № Ф07- 2953/15 по делу № А42-6486/2014). Единственное уточнение можно сделать в отношении субаренды.

Поскольку данное соглашение может быть заключено на меньший срок, чем первоначальное обязательство, то регистрация будет необходима только в том случае, если договор субаренды заключен на срок более одного года.

И поднаем, и перенаем возможны только с согласия собственника (исключение, земельные участки государственной или муниципальной собственности при условии, что срок аренды составляет более пяти лет). Согласие проще и быстрее изначально включить в договор аренды.

Формулировка может выглядеть, например, так: «Арендатор вправе сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем), передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), а также осуществлять иные права, предусмотренные пунктом 2 статьи 615 Гражданского кодекса РФ.

Получение дополнительного согласия от Арендодателя на вышеуказанные действия не требуется».

Если же партнеры не позаботились о согласии заранее, то им придется создавать для этого отдельный документ в виде письма, протокола или дополнительного согшаления к основному контракту.

Нарушая это правило и субаренда, и перенаем могут быть признаны недействительными из-за несоблюдения формы контрактов, об этом говориться в статье 168 Гражданского кодекса РФ Если же договор аренды, права и обязанности по которому передаются, был зарегистрирован, т. е.

заключен год и более, то и соглашение по нему также подлежит государственной регистрации.

За вознаграждение

Хотелось бы напомнить о правиле, согласно которому все договоры между организациями должны быть возмездными (это следует, например, из п. 2 ст. 423 и ст. 575 ГК РФ). Сдача имущества в субаренду, и передача арендных прав и обязанностей должны происходить за определенную плату.

Сначала разберемся с перенаймом. Некоторые арбитры считают, что данное соглашение само по себе возмездно, т. к. одновременно с правами передаются также обязанности, что можно рассматривать как встречное предоставление.

Как и в том случае, если при перенайме передается не только обязанность внесения арендной платы, но еще и необходимость погасить задолженность, есть такая образовалась у первоначального арендатора (Постановления ФАС Северо-Западно- го округа от 22 июня 2009 г.

№ А44- 3757/2008, Северо-Кавказского округа от 15 июля 2008 г., определение ВАС РФ от 15 октября 2009 г. № ВАС- 12735/09). Однако, на мой взгляд, подобная точка зрения не совсем корректная.

Ведь за то, что «новый» арендатор грубо говоря, принял на себя «головную боль» в виде всех прав и обязанностей первоначального арендатора, последний должен заплатить, т. е. предоставить встречное представление.

Сколько именно нужно платить – должны определить сами партнеры в зависимости от того, какие именно обязанности и права переданы (не предстоит ли новому арендатору выплачивать санкции, погашать задолженность, приводить в нормальное со- стояние имущество и т. п.). В любом случае, плату за перенайм лучше предусмотреть.

В противном случае при возникновении вопросов придется апеллировать к пункту 9 ИПП ВАС РФ от 30 октября 2007 года № 120, в котором указано, что соглашение об уступке права, заключенное между коммерческими организациями, может быть квалифицировано как безвозмездное только если в нем четко об этом написано.

А отсутствие условия о цене передаваемого права еще не является основанием для признания его ничтожным.

Что касается субаренды, то здесь варианты следующие.

Во-первых, в первоначальном договоре можно предусмотреть, что при «пересдаче» имущества арендодатор выплачивает арендодателю определенную сумму (единовременно или ежемесячно, возможно – в процентном соотношении с субарендной платой).

А во-вторых, возмездность договора субаренды проявляется в том, что субарендодатель (он же – изначальный арендатор) получает от субарендатора плату, которая в данном случае как раз является

встречным предоставлением.

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос – задайте его здесь >>

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/n144517

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Проводки по субаренде

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Проводки по субаренде

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

При аренде любого имущества (как движимого, так и недвижимого) надо оформить в двух экземплярах (один для арендодателя, второй для арендатора) два документа:

  • договор аренды. Договор аренды недвижимости, заключенный на год и более, надо зарегистрировать в территориальном органе Росреестра;

  • акт приема-передачи арендованного имущества.

При возврате имущества арендодателю надо оформить в двух экземплярах акт возврата арендованного имущества.

В бухгалтерском учете в течение срока аренды:

В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются.

Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель.

Он же платит налог на имущество по ОС, облагаемым этим налогом.

Учет у арендодателя

Арендодатель учитывает арендную плату:

  • если сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности организации (например, когда организация больше не ведет никакой деятельности) – в составе выручки и в бухгалтерском, и в налоговом учете;

  • в остальных случаях – в прочих доходах в бухгалтерском учете и во внереализационных доходах в налоговом учете.

Арендную плату надо включать в доходы на последнее число каждого месяца.

Проводка при этом будет такая:

Проводка

Операция

Д 62 – К 90 (91)

Начислена арендная плата за месяц

Для целей НДС предоставление имущества в аренду является услугой, облагаемой налогом по ставке 18%.

На последнее число каждого месяца арендодатель начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру.

Учет у арендатора

Арендная плата учитывается в бухгалтерских и налоговых расходах арендатора на основании договора аренды и акта приемки-передачи арендованного имущества.

Составлять акт об оказании услуг по договору аренды надо, только если это прямо предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете арендная плата всегда включается в расходы на последнее число каждого месяца аренды:

Проводка

Операция

Д 20 (26, 44) – К 60

Арендная плата за месяц включена в затраты

Для целей налога на прибыль арендная плата включается в расходы.

НДС с арендной платы принимается к вычету на последнее число каждого месяца аренды на основании счета-фактуры арендодателя.

Субаренда

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) на срок, не превышающий срока договора аренды.

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В этом случае ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. 

См. также:

  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Лизинг
  • Договор аренды
  • Договор ренты

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Аренда: подробности для бухгалтера

  • Учреждение сдает имущество в аренду … »).
    Сделкой с заинтересованностью договор аренды будет считаться, если руководители … операционной аренды и доходов от аренды.
    Бухгалтерский учет объектов аренды ведется … объектов учета аренды.
    Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в …

    целях применения ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках … организации помещение в аренду. По договору аренды ежемесячная плата составила … бюджетным (автономным) учреждением от аренды, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения …

  • Практические вопросы определения срока аренды по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» …

    не подлежащего досрочному прекращению периода аренды, организация должна применять определение … арендодателя на прекращение аренды является опционом на прекращение аренды. Период, покрываемый … проанализировать:
    существование опциона на прекращение аренды (предположим, что договором предусмотрена …

    участков со схожими характеристиками (предмет аренды, целевое назначение арендуемых объектов, … неопределенный срок. Целевое назначение объекта аренды — проведение комплексного освоения территории …

  • Осуществление закупок в рамках Закона № 223-ФЗ для аренды имущества …

    единственного поставщика отнесено заключение договора аренды недвижимого имущества нежилого здания (или … , строении, сооружении, нежилом помещении (соответственно, аренда иного движимого имущества, например автотранспорта … обычно конкретная потребность заказчика в аренде нежилого недвижимого имущества (например, производственных …

    слов о предмете договора аренды
    При аренде имущества предмет договора описывается с … , касающиеся специфики такого вида аренды, как прокат, аренды транспортных средств (как с …

  • Учет аренды в соответствии с МСФО 16 … контракт будет являться договором аренды.
    Договор аренды
    Заключенный договор может … активом Кт
    Обязательства по аренде
    ;
    Последующее признание актива ..

    . по аренде Кт
    Обязательство по аренде
    . Учет аренды арендодателем
    Учет аренды арендодателем … между операционной и финансовой арендой.
    Финансовая аренда предусматривает передачу всех … Дебиторская задолженность по аренде
    .
    Учет операционной аренды
    Арендодатель признает поступления … на дату начала аренды. Если период аренды превышает один год, …

  • Учет объектов аренды по новому стандарту … на два типа:
    аренда;
    безвозмездное пользование.
    Использовать СГС «Аренда» (далее -Стандарт) … .
    Операционная и финансовая аренда
    Стандартом предусмотрено два вида аренды: операционная и финансовая … учреждений возникают объекты операционной аренды. К финансовой аренде чаще всего относится передача …

    следует отразить операцию прекращения договора аренды.
    Возвращение арендатором объекта основных средств … в разделе главного меню «
    Расчеты
    » – «
    Аренда
    » – документ «
    Начисление амортизации прав пользования …

  • Сотрудники используют личный транспорт в служебных целях: оформление аренды или безвозмездного использования для списания ГСМ …

    служебных целях планируется оформить договором аренды или договором безвозмездного пользования. Можно … .2012 N 1543-О).
    Аренда
    По договору аренды (фрахтования на время) транспортного … поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего …

    с контролирующими органами целесообразно разграничивать арендую плату (не облагаемую страховыми взносами … ).
    Для документального подтверждения расходов на аренду необходимы документы, оформленные в соответствии …

  • Признание в учете объектов неоперационной (финансовой) аренды при определении налога на имущество учреждений …

    учете обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем) … на дату классификации объектов аренды (далее – арендные обязательства пользователя …  ведением переговоров по заключению договора аренды (договора безвозмездного пользования), включающие …

    признаваемые объектами неоперационной (финансовой) аренды, являющиеся по своей экономической ( … объектом лизинга (неоперационной (финансовой) аренды), стоимость которого включается в налогооблагаемую …

  • Переход на применение ФСБУ «Аренда» … для организаций государственного сектора «Аренда» (далее – стандарт «Аренда»). С целью перейти …

    между операционной и финансовой арендой?
    Стандарт «Аренда» классифицирует аренду на операционную и финансовую … объектов учета аренды.
    Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках … «Аренда» как объекты учета операционной аренды (п. 15 стандарта «Аренда»).
    Объекты учета аренды … 1.

    Договор аренды классифицируется как операционная аренда или финансовая (неоперационная) аренда.
    2. Передача …

  • Операционная аренда: организуем учет согласно стандарту … операций в рамках операционной аренды, поскольку данная аренда чаще всего встречается … пользования, имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором …

    , 25 СГС «Аренда» основными объектами учета операционной аренды правообладателя (арендодателя) имущества … сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами … балансодержателя).
    * * *
    Согласно Стандарту объекты учета аренды классифицируются для целей ведения бухгалтерского …

  • Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года … основном признается объектом операционной аренды. Финансовая аренда еще не распространена среди … классификационным признакам (операционная, неоперационная (финансовая) аренда, объекты основных средств, полученные в … согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды.

    Оставшийся срок … силу п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются доходами текущего финансового … согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды.
    Оставшийся срок …

  • Переход на применение СГС «Аренда» … в отношении объектов аренды применяются:
    СГС «Аренда»;
    Методические указания по … п.

    11 СГС «Аренда» объекты учета аренды делятся:
    1) на … в аренду, квалифицируется как операционная аренда. К объектам финансовой аренды относятся, … учета аренды.
    Согласно п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются … обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем). Оценка …

    объекта учета неоперационной (финансовой) аренды пользователю (арендатору) отражается правообладателем …

  • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении … срока аренды, являются объектами учета финансовой
    аренды.
    Полный список признаков финансовой аренды приведен … недвижимость».
    Объекты учета операционной аренды
    СГС «Аренда» вводит совершенно новый вид …

    «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;
    – 26 «Имущество, переданное в … сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами имущества … балансовой стоимостной величине объектов операционной аренды, переданных в пользование.
    Многие …

  • Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда! …

    связанные с заключением договора аренды, и выкупная стоимость имущества … дохода лизингодателя. Согласно СГС «Аренда» в первоначальную стоимость объекта … непосредственно связанным с заключением договора аренды, относятся расходы на уплату … полномочия учредителя, объекты финансовой аренды признаются в бюджетном учете учредителя …

    учреждения отражаются объекты операционной аренды по отношениям безвозмездного пользования … отметим, что согласно СГС «Аренда» объекты лизингового имущества подлежат …

  • Имущество в безвозмездном пользовании – это объект аренды? … В соответствии с СГС «Аренда» объекты учета аренды квалифицируются в целях бухгалтерского …

    объекты учета неоперационной (финансовой) аренды.
    Сопоставимость сроков использования полученного имущества … договора безвозмездного пользования или договора аренды (имущественного найма), предусматривающего предоставление … с п. 26 СГС «Аренда» объекты учета аренды на льготных условиях отражаются … срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного …

  • Берем автомобиль в операционную аренду. Как отразить в учете? … операционной или финансовой (неоперационной) аренды.
    Объекты операционной аренды должны отвечать следующим критериям … в п. 13 ФСБУ «Аренда», объекты учета аренды квалифицируются в качестве объектов … права пользования имуществом возвратить объект аренды (пользования) в состоянии, позволяющем … оставшегося срока амортизации передаваемого объекта аренды (пользования) некорректно.
    Обратите внимание: … пользования арендованным автомобилем
    Объект операционной аренды отражается посредством использования счета …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/arenda.html

Без проблем
Добавить комментарий